Form 1120 與 Form 5472 申報實務
遵守 Form 5472 的規定對於在美國經營且有外國所有權的公司至關重要。
正確申報，保存詳細記錄，並尋求專業稅務建議，可以降低違規風險，並避免高額罰款。
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QA-010
只有當存在關係人交易 和關係人借款 才要報5472 ，單單投資不需要報5472?
你的理解是大致正確的，但我會再幫你進一步補充具體規則與條文依據，讓你在申報上不會踩雷：
只有「與關係人有交易」才須報 Form 5472
單單只有投資（無交易），通常不需要報 5472。
簡單判斷標準：
| 公司情況 | 是否需要報 5472？ |
|---|---|
| 100% 外國人持有美國公司（Foreign-Owned U.S. Corporation） | 不一定。僅當有 “reportable transaction” with a foreign related party” 時才需要 |
| 僅有出資（equity investment），沒有資金往來／借貸／收入／費用／其他交易 | ❌ 不需要報 5472 |
| 有與境外母公司或其關係企業之間有貸款、付款、費用分攤、租金、服務費、股利、資產轉讓等交易 | ✅ 需要報 5472 |
| 美國的 LLC（single-member LLC），100% 外國自然人持有 | ✅ 視為 DRE（Disregarded Entity），即便無交易，有時仍需提交空白 5472（規定較嚴） |
IRS 規定依據：
IRC §6038A 與 Treas. Reg. §1.6038A-1 至 1.6038A-2 ：
A reporting corporation must file Form 5472 only if it had a reportable transaction with a foreign or domestic related party during the taxable year.
IRS Instruction for Form 5472 (官方原文)
什麼是「Reportable Transaction（須申報交易）」
根據 IRS 指引，以下類型的交易與境外關係人進行，就屬於「須報告交易」：
- 銷售或購買商品（Sales / Purchases of stock-in-trade）
- 提供或接受服務（Management fees, consulting fees, etc.）
- 使用或授權無形資產（如技術、品牌）
- 利息收入或支出（Intercompany loans）
- 股利分配
- 資本或資產轉讓
- 借貸（loan or advance）
- 租金、授權費、佣金
- 其他應付帳款／應收帳款項目
哪些情況「不需要報」5472？
- 僅有 資本出資（equity capital investment），沒有其他交易
- 股東無進出金流或應收應付（只是持有股份）
- 無與外國相關方之間的 借貸、服務、收費、分攤 行為
🔸 但建議 保留資本投資協議、無交易證明 或 Board Resolution 等，以備 IRS 查詢
實務建議（尤其專業報稅公司）
- 確認資金往來情況：
- 是否有任何來自境外母公司／股東的付款、貸款、費用分攤或帳務往來
- 做內部確認記錄（免報證明備查）：
- 若無交易，可做一份「無關係人交易聲明書」（No Reportable Transactions Declaration），備查
- 避免誤報或遺漏：
- 若有不確定是否屬於須報交易，建議直接報 5472 並填寫空白欄位（IRS 寧可你多報也不要漏報）
延伸閱讀與條文參考：
- IRS Instructions for Form 5472 (2023)
- [Treas. Reg. §1.6038A-1(b)(1) & (d)] – Definition of Reportable Transactions
- [IRC §6038A(d)] – Penalties for failure to file or maintain records
QA-020
IRS 會依照Form 1120 所記載需申報5472單位數，來核對附上的5472文件案數?
是的，IRS 會依照 Form 1120 第6欄（Schedule N, Question 6）或其他欄位的申報資訊，來核對你是否應該附上對應數量的 Form 5472 文件。若有填寫應申報，但實際未附表或附表數量不符，將會視為違規，並可能開罰每份 US$25,000。
具體 IRS 核對流程說明：
1. Form 1120 Schedule N – Foreign Operations of Corporation
在 Schedule N（Form 1120 第1–2頁之後的附表）中：
**第6題（Question 6）**會問：
“During the tax year, did the corporation have any reportable transactions with a foreign or domestic related party required to be disclosed on Form 5472?”
若你填了 “Yes”，就代表告知 IRS：
-本公司應該附上 一份或多份 Form 5472
-若你沒附或附的不齊，就可能被系統偵測為違規
2. IRS 自動比對系統會怎麼做？
| 檢查項目 | IRS 比對方式 |
|---|---|
| Form 1120 是否勾選 Schedule N 第6題為 Yes？ | ✅ 系統標記為有 5472 申報義務 |
| 附件中有無 Form 5472？附了幾份？ | ✅ 系統讀取附表，應至少有一份 |
| 多關係人？（例如：兩位外國母公司股東）是否都有各自一份 Form 5472？ | ✅ 每一位「foreign related party」都應有一份 5472 表單 |
| 5472 是否有漏填關係人、交易資料？ | ✅ 未填者可能視為「未提交」 |
如果勾選 Yes，但沒有附任何 Form 5472 或附表數量不對，IRS 通常會先寄出：
-Letter 3544（提醒補報）
-再來是 CP15（開出罰款通知）
-最終進入 CP504B 或更嚴重的徵收階段
實務建議
- 每年做內部核對清單：
- 檢查 1120 的 Schedule N 第6題：是否勾 Yes？如是，是否有對應 5472？
- 如有多位 foreign related parties → 應有多份 5472
- IRS 並不接受“合併一份5472申報多人”
- 每位關係人 = 一份獨立的 5472 表單
- 同一公司與母公司 + 母公司另一子公司間有交易 → 可能需申報 2 份
- 若為 DRE（Disregarded Entity）且是外國人持有 → 即使無交易，也必須報 5472 + Pro Forma 1120
官方依據：
QA-030
Form 1120 +Form 5472, 不論網路申報或紙本申報，都要一起申報?
是的，根據 IRS 的官方規定與實務操作：
Form 5472 必須「作為附件」與 Form 1120 一起在申報期限內一併申報，無論你是電子申報（e-file）還是紙本郵寄申報，都必須「一併提交」才算合規。
根據 IRS 規定具體說明：
出處：《Instructions for Form 5472》（IRS 官網）
“Attach Form 5472 to the reporting corporation’s income tax return (e.g., Form 1120) and file both by the due date (including extensions).”
（應將 Form 5472 附於所得稅申報表，例如 Form 1120，並於申報期限（含展延）前一起提交。）
來源連結：IRS Form 5472 Instructions
不合規的舉例（會被罰）
| 狀況 | 是否合規？ | 可能風險 |
|---|---|---|
| ✅ e-file 1120 + 附上 5472（透過支援的報稅軟體） | 合規 | 無罰 |
| ✅ 紙本報送 1120 + 附上 5472（同一包） | 合規 | 無罰 |
| ❌ e-file 1120，但 5472 用紙本分開郵寄 | 不合規 | 每份 5472 罰 $25,000【IRC §6038A(d)】 |
| ❌ 5472 遲於 1120 報送（無附於主報表） | 不合規 | 視為未申報，仍可能被罰 |
| ❌ 多位 foreign related parties 只附一份 5472 | 不合規 | 每缺一份都可能罰 $25,000 |
電子申報（e-file）特別注意：
- TurboTax Online 與部分一般報稅軟體並不支援附加 5472：
- 你可能需要改用支援 MeF 附表的專業報稅軟體（如 Lacerte、ProConnect、Drake 等）或改用紙本方式報送。
- 若你強制使用 e-file 的系統不能附 5472，則建議整份 1120 + 5472 改用紙本同包郵寄。
如果是外國人持有的 DRE（Single-Member LLC）特例：
- 根據 IRS 規定，即使無所得稅申報義務，也要提交：
- 📄 Pro Forma Form 1120（僅填基本資訊）
- 📄 Form 5472
- 且不得使用 e-file，必須紙本郵寄至指定地址（Ogden, UT）或傳真至專線號碼。
結論：
| 問題 | 答案 |
|---|---|
| Form 1120 和 Form 5472 可以分開報送嗎？ | ❌ 不可以，必須同包同時提交 |
| e-file 可以用，5472 分開紙本寄嗎？ | ❌ 不合規，會被罰 |
| 紙本報送時，可以分兩包寄送嗎？ | ❌ 不行，必須裝在同一個信封、同時寄出 |
| 要怎麼做才算合規？ | ✅ 將 5472 直接附在 1120 主報表內一併申報（電子或紙本皆可，但不能拆開） |
ＱＡ-040
先用Turbox Tax 做e-file申報1120，過幾天（仍在報稅期限內）用紙本寄出1120+5472，這樣會構成不合規的申報？
是的，這種情況 仍然屬於「不合規申報」，有可能被視為 Form 5472 未依規定附送於 Form 1120 而處罰每份 $25,000 美元，即使你補件的時間點仍在報稅期限內也一樣。
核心規定來自 IRS Form 5472 指引原文（官方來源）：
🔹 “Attach Form 5472 to the reporting corporation’s income tax return (e.g., Form 1120) and file both by the due date (including extensions).”
👉 IRS 要求的是「附送 (attached to)」且「與主報表一起提交」
🔹 “Form 5472 is not considered to be filed unless it is attached to a timely filed income tax return.”
📘 來源：IRS Instructions for Form 5472 (2023)
為什麼「先用 TurboTax e-file 1120，幾天後再用紙本補寄 5472」不合規？
| 行為 | 說明 | IRS 視角 |
|---|---|---|
| TurboTax e-file 提交 Form 1120 | ✅ 合法，但 TurboTax 不支援附上 Form 5472 | 被視為單獨報送 1120 |
| 幾天後再紙本郵寄 Form 5472（+ 再次附上 1120） | 雖然你是好意補件，仍屬於「未附送在原始報表中」 | ⚠️ 被視為未依規定方式報送 |
| 時間仍在申報期限內 | ✅ 有利因素，但無法彌補「未附送於原始報表」的形式瑕疵 | ✅ 可作為 Reasonable Cause 避罰依據（但不保證） |
IRS 是以「申報方式」為主要判斷依據，不只是「是否在期限內補送」。
風險總結：
| 項目 | 結論 |
|---|---|
| 此行為是否構成形式不合規？ | ✅ 是。因 5472 沒有在首次送出 1120 時附送。 |
| 是否必然會被罰 $25,000？ | ⚠️ 不一定，但有高風險。IRS 系統可能認定未報。 |
| 有無可能撤罰？ | ✅ 有。只要你能提出 Reasonable Cause（例如：系統限制 + 補報及時） |
| 建議怎麼做？ | 準備一份 Reasonable Cause 說明信備查／預先準備處罰應對方案。 |
建議你／客戶可採行下列策略：
A. 下一次報稅時建議改用：
- 支援附送 5472 的專業報稅軟體（如：Lacerte、ProConnect、Drake 等）
- 或改用 完整紙本報送：1120 + 所有 5472 同包寄出
B. 當年若已如此分開報，建議：
- ✅ 建立補報時間線：e-file 日 + 補寄日
- ✅ 保留所有 USPS / FedEx 掛號追蹤證明
- ✅ 預備 Reasonable Cause 說明信（你已經做得很完整了）
- ✅ 主動跟 IRS 聯繫／或等通知時回應補件事實與善意補報行為
延伸補充條文（你可引用）：
“Failure to attach a required Form 5472 to a timely filed return renders the Form 5472 as not filed even if submitted separately.”
— Treas. Reg. §1.6038A-2(e)
**請注意下列事項：
以上內容為永輝研發及教育中心 (簡稱:永輝RD)於2025年10月摘要。
隨著時間推移，法規會發生變化，不同情況會有不同的選擇。
在選擇選項之前，請與我們聯系或諮詢您信任的專業人士。
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(版本:2025/02)
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