Form 5500-SF（小型福利計畫年度申報短表）填寫指南

適用資格條件（誰可以使用 Form 5500-SF）

Form 5500-SF 是專為符合特定條件的小型退休或福利計畫設計的年度申報表。只有在滿足所有以下條件時，計畫才能使用簡化的 Form 5500-SF，否則必須提交完整版的 Form 5500​ dol.gov and dol.gov：

• 計畫規模較小：
  計畫年度開始時參與人數少於 100 人。若前一年已作為小型計畫申報且本年度參與人數不超過 120 人，也可繼續視為小型計畫（即所謂的“80-120規則”）​dol.gov。超過此範圍的計畫必須使用完整的 Form 5500。
• 無僱主證券：
  計畫年度中沒有持有任何僱主（雇主）公司的股票或證券​dol.gov。例如，有員工持股計畫（ESOP）的情況就不能使用 Form 5500-SF​dol.gov。
• 資產易於評價：
  計畫資產在整個計畫年度中 100% 投資於“可評估的合格資產”（eligible plan assets），例如共同基金、由保險公司或銀行提供且至少每年評值一次的投資合約、由註冊券商持有的公開交易證券、現金及約當現金，以及參與人貸款等​dol.gov。換言之，資產價值容易取得公允市價。
• 符合審計豁免條件：
  計畫符合小型計畫免受獨立會計師年度審計（IQPA審計）要求的條件（29 CFR 2520.104-46）​dol.gov。這通常要求計畫向參與人提供關於投資的充分披露和支持文件。如果計畫因其他原因需要審計或沒有遵守這些披露要求，就不能使用簡化表。
• 非多雇主聯合計畫：
  該計畫不是一個多僱主計畫（multiemployer plan），即不是通過多個不同雇主和勞工組織的集體談判協議維持的計畫​dol.gov。多雇主計畫必須使用完整版 Form 5500​dol.gov。
• 非 MEWA 計畫：
  計畫在本年度不需要向勞工部提交 Form M-1（適用於多重雇主福利安排 MEWA 或聲稱豁免的某些實體）​dol.gov。涉及醫療福利的 MEWA 等需要額外申報的計畫不可用 Form 5500-SF。
• 非 PEP 計畫：
  計畫不是「匯集雇主退休計畫」（pooled employer plan，簡稱 PEP）。所有 PEP 無論規模大小都必須使用 Form 5500​dol.gov。
• 非 DCG 合併申報：
  計畫不是「確定提撥計畫群組」（DCG）報告安排的一部分​dol.gov。2023 年開始允許某些退休計畫集團合併申報，但這類計畫必須使用 Form 5500 的合併報告，不得使用 5500-SF​dol.gov​dol.gov。

⚠️ 注意：若上述任何一項不符合，則不得使用 Form 5500-SF。
例如，員工股票擁有計畫（ESOP）以及某些需單獨提交報表的投資實體（DFEs）均不可使用短表​dol.gov。
另外，僅有一名參與人的退休計畫或境外計畫應使用 Form 5500-EZ（而非 5500-SF）按照 IRS 要求申報。

填寫要求：各部分欄位說明與常見錯誤 (Part I～Part VIII)

Form 5500-SF 分為多個部分（Part I 至 Part VIII）收集計畫的基本資訊、財務數據及合規事項。以下逐部分說明主要欄位的填寫要點及常見錯誤。

Part I – Annual Report Identification Information（年報識別資訊）

**本部分重點填寫計畫的基本申報類型資訊。
**需提供該報表所屬的計畫年度起訖日期，並透過勾選核對方塊來說明報表的性質：

• 計畫類型（Line A）：
  在 Line A 中勾選適當的方塊以標明計畫類型，例如「單一雇主計畫」（single-employer plan）或「多重雇主計畫」（multiple-employer plan）。如果是由多家無關雇主共同維持的計畫（MEP，多重雇主退休計畫），勾選 multiple-employer 並須附上參與雇主名單（2023年起這類計畫還需提交 Schedule MEP）​dol.gov。
  請注意多雇主集團計畫（multiemployer plan，通常指經由工會與多家雇主集體談判的計畫）以及 PEP 計畫均不可使用 5500-SF​dol.gov。若所有參與雇主屬同一控制集團，則不視為 multiple-employer 計畫，應勾選單一雇主計畫並由主要雇主申報​dol.gov。
• 報表屬性（Line B）：
  在 Line B 中說明此申報是首年報表、最後年度報表、更正後的修改報表，或是短年度報表（計畫年度少於12個月）。
  例如：若該計畫是首次需要提交 Form 5500-SF，勾選“first return/report”；如果計畫已終止且資產在本年度全部分配完畢，則最後一次申報須勾選“final return/report”。
  短年度（less than 12 months）則在計畫變更結算日或資產分配完成時需要勾選。
• 申報延長與補救（Line C）：
  如果已獲得申報期限延長，請在 Line C 勾選適用的選項，例如已提交 Form 5558 延長申請、所得稅申報自動延長（適用於與公司稅一起自動延長的情形）或 特殊延長（如聯邦緊急事件導致的全局延長）​dol.gov。
  若本次是依據**逾期申報自願補救計畫（DFVC Program）**補交報表，也請在此勾選並註明​dol.gov。
• 集體談判計畫（Line D）：
  2023 年起新增的欄位。如果此單一雇主計畫的供款或福利是根據集體談判協議確定，請勾選“collectively-bargained plan”方塊。
  這有助於標識受勞資協議影響的計畫類型​dol.gov。
  一般情況下，集體談判計畫應確保協議適用於所有相關員工。
• 追溯生效計畫（Line E）：若計畫是在計畫年度結束後、公司報稅截止日前依《SECURE法》第201條追溯採納的退休計畫，則需在此勾選此項並註明該計畫實際採納日期（適用於中小企業可追溯採納當年前一年度計畫的情形）。
  這項是根據近年法規增設，用以標示那些在稅務年度結束後才建立但追溯視作上年度成立的計畫。

常見注意事項與錯誤：

• 最後報表標記錯誤：
  若計畫終止並在本年度完全清算（所有資產分配/轉移完畢且無參與人結餘），請務必勾選“final return”。
  同時，年末參與人數應為零，且應在 Part VII 中提供計畫終止資訊。如果計畫尚有剩餘資產或未支付義務，即使不再運作也不應標記為最終報表​dol.gov​dol.gov。
  一個常見錯誤是資產尚未完全分配就過早標記 final，這會導致報表不完整。
• 短年度未標註：
  計畫年度非12個月時，容易遺漏勾選“short plan year”。應同時填報實際起訖日期並勾選該項，以免被視為報表期間錯誤。
  另請確保上一報表的結束日期與此次報表的開始日期無縫銜接，避免時間重疊或缺漏。
• 延長/補救未註明：
  如果已取得延長（例如送出 Form 5558）或正在 DFVC 補救計畫中繳納罰款補報，卻忘記在 Line C 勾選對應方塊，可能導致系統將逾期視作未經許可而產生罰款通知​dol.gov。
• 計畫類型勾選錯誤：
  務必區分單一雇主與多重雇主計畫。如果多家獨立公司共同維持計畫卻誤勾選單一雇主，會少附必要的 Schedule MEP。
  ​dol.gov提醒多重雇主計畫需要附加該附表。同樣，誤將多雇主集團計畫當作可用 5500-SF 申報將不被接受​dol.gov。
• 重複報送最終報表：
  每個計畫只應有一次最終報表。一些管理人可能在計畫實際終止年度以及資產完全分配年度都標記 final，導致重複。
  正確作法是僅在資產全部結清的最後一年提交 final return​dol.gov。

Part II – Basic Plan Information（基本計畫資訊）

**本部分收集計畫和計畫管理者的詳細資料。**這包括計畫的名稱、編號、計畫管理者、雇主訊息以及參與人數等：

• 計畫名稱和編號：填寫計畫正式名稱（Line 1a）及三位數的計畫編號（Line 1b）。
  每個計畫從建立起即指定一個編號，通常退休計畫從 001 起編，福利計畫（如醫療）從 501 起編​dol.gov。
  切勿隨意更改計畫編號或在不同年份混用不同編號，否則會影響歷年申報的連續性。
  若必須更改，應在本部分稍後位置（Line 4）提供先前使用的編號作參考。
• 計畫發起人（雇主）資訊：在 Line 2 填寫計畫發起人的名稱及地址，以及聯邦雇主識別號（EIN，Line 2b）和業務類型代碼（Line 2d）。
  EIN 號碼務必正確無誤且與往年一致​dol.gov。切勿使用個人社會安全號，也不要因公司重組或名稱變更而漏報先前使用的 EIN。​dol.gov指出，如需更換 EIN，應在 Line 4 同時提供舊的 EIN 做記錄。
  業務代碼則從 IRS 提供的列表中選擇最能代表公司主要業務的六位數行業代碼。
• 計畫管理者資訊：Line 3 填寫計畫管理者的姓名或單位及地址，以及其 EIN（3b）。
  如果計畫管理者與計畫發起人相同，可勾選“Same as Plan Sponsor”以避免重複輸入​dol.gov​dol.gov。
  確認電話聯絡號碼也正確填寫在 2c 和 3c。
• 變更資訊（Line 4）：
  如果本年度計畫名稱或計畫發起人名稱/EIN 有變更，請在 Line 4a～4d 填入上一次申報使用的名稱、
  EIN 和計畫編號（PN）​dol.gov。
  這可確保監管機關將本次報表與過去紀錄正確匹配。
  一個常見疏漏是公司改名或併購後僅更新頂部信息而未在此說明舊資訊，導致檔案匹配困難。
• 參與人數（Line 5）：
  報告計畫參與人數統計，包括：
  • 5a 年初參與人數：計畫年度開始時的參與人總數。
  • 5b 年末參與人數：計畫年度結束時的參與人總數​dol.gov。
    這包括所有仍保有賬戶結餘或有受益資格的人員。
  • 5c 有帳戶結餘的人數：針對確定提撥類退休計畫（如 401(k)），填寫年末有帳戶餘額的參與人數​dol.gov。
    此數可能小於總參與人數，因為不包括離職且帳戶結清者。
  • 5d(1)/(2) 活躍參與人數：
    年初和年末仍在職的積極參與者人數（即當期有累積福利或供款的在職員工）。
  • 5e 非完全归屬離職人數：本年度內離職且帳戶利益未完全歸屬（vested）的人數。
    需要注意，從 2023 年報表起，確定提撥計畫在計算小型計畫資格時改為統計“有帳戶結餘”的參與者​dol.gov​dol.gov。
    因此年初參與人數的計算對 401(k) 等計畫有所變動。
    請使用正確口徑，以免影響對小型計畫資格的判定。
• 小型計畫資格確認（Line 6）：
  Form 5500-SF 特有的問題，用於再次確認計畫符合使用短表的條件。
  • 6a 詢問“計畫年度內所有計畫資產是否都投資於可評估的合格資產？
    ”請回答 Yes 或 No​dol.gov。如選 No（表示持有難以估值或不在合格範圍內的資產），則不應使用 Form 5500-SF，需要改用完整版 Form 5500​dol.gov。
  • 6b 詢問“是否聲明符合免除獨立會計師審計的條件？
    ”（即小型計畫審計豁免）。如回答 No，同樣表示不符合使用短表的資格​dol.gov。
    只有滿足提供額外披露、強制性保險等豁免要求的小型計畫才能選 Yes。
    若 6a 或 6b 有任何一項為 No，必須改用 Form 5500 並提供完整的財務附表與會計師報告​dol.gov​dol.gov。
  • 6c 如果該計畫是定額給付型退休計畫（DB plan），此處可能會問“該計畫是否受 PBGC（養老金擔保公司）保險計畫覆蓋？
    ” 如是，需提供當年向 PBGC 繳納保費時獲得的 My PAA 確認號碼​dol.gov。這讓監管機構知道該 DB 計畫有履行 PBGC 保費申報義務。

常見注意事項與錯誤：

• EIN/名稱不一致：
  應用心核對計畫發起人的 EIN 和名稱與往年報表記錄是否一致。更名或更換 EIN 時，一定要在 Line 4 提供舊資料參照。忘記提供可能導致 IRS 或 DOL 將其視為新計畫或遺漏過往申報，影響合規紀錄。
• 業務代碼錯誤：
  業務代碼用於統計行業資料，常有人隨意填寫或留空。應使用 IRS 指南提供的6位代碼，選擇最貼近公司主營業務的代碼。錯填代碼雖不致報表無效，但會影響統計和可能引發詢問。
• 參與人數計算不準：
  確定提撥計畫需注意新規，只計入有帳戶結餘者。不要錯把所有曾參與但已領完給付者也算入年末人數，也不要遺漏臨近年末加入但有餘額的人員。參與人數直接關係到是否可用短表，填報錯誤可能造成資格判斷失誤或數據前後不一致。
• 合格資產/審計豁免問題：
  如果勾選 No 但卻繼續使用了 Form 5500-SF，EFAST2 電子系統通常會拒絕接受，或視為不完整申報​dol.gov。務必如實回答。如計畫持有未經年度估值的非公開證券、房地產、合夥份額等，非常可能不屬於“eligible assets”，此時應改填 Form 5500 附 Schedule H 並提交審計報告。
• PBGC 信息遺漏：
  若為受 PBGC 保障的 DB 計畫，在 6c（或相關欄位）未提供 PBGC 保費提交的確認碼可能被視為報表不完整，因為這原本就是小型 DB 計畫該提供的資料之一。應確保按照表格說明填寫該號碼，以證明已履行 PBGC 通知義務。

Part III – Financial Information（財務資訊）

本部分彙總計畫年度內的資產負債和收支情況。
對於小型計畫而言，Form 5500-SF 的 Part III 相當於完整版 Form 5500 的附表 I（小型計畫財務資訊），要求提供期初期末的財務狀況以及當年的收入、支出明細。
填寫時通常以美元單位填報各項金額（無需美分，四捨五入到最接近的美元）：

• 7 資產與負債（Plan Assets and Liabilities）：
  分為 (a) 年度期初金額 和 (b) 年度期末金額兩欄，填報：
  • 7a 總資產：計畫在期初/期末的總資產市值（包括投資、現金、應收款等）
  • 7b 總負債：計畫在期初/期末的負債總額（例如應付費用、未支付的福利款項等）
  • 7c 淨資產：計算填寫為 7a 減去 7b 的差額，代表期初/期末的淨資產值（通常也是信託資產淨值）。
    請確保期末淨資產(7c 結束欄)與下一年的期初淨資產相銜接。如期末資產為零且該計畫標記為 final，表示資產已全部支付或轉移。
• 8 收入、支出與轉移（Income, Expenses, and Transfers）：
  細分計畫年度內各類收入和支出的金額：
  • 8a(1) 雇主供款 – 僱主在本年度為計畫提供的供款總額。
  • 8a(2) 參與人供款 – 員工參與人本年度繳入的供款（例如 401(k) 扣薪提撥）。
  • 8a(3) 其他/轉入 – 其他來源的款項或從其他計畫轉入的資金（如 rollover 轉入）。
  • 8b 其他收入 – 除供款外的收入（例如投資收益、利息、股息、租金收入等）。這一項與 8a 加總構成總收入。
  • 8c 總收入 – 由 8a(1)+(2)+(3) + 8b 計算得出，在報表中需填入全年收入總額。
  • 8d 福利給付支出 – 計畫向參與人支付的福利總額，包括直接給付和購買保險提供的福利支出​dol.gov。對於福利計畫，支付的保險費用應計入此欄；對於退休計畫，退休金、一次性領取、年金購買等也在此欄反映。
  • 8e 更正性分配 – 包括特定應稅糾正分配或違規貸款視同分配等（例如 401(k) 貸款違約被視作分配的金額），以及依據糾正方案退還的款項等​dol.gov。如無此類事項可為 0。
  • 8f 行政費用 – 本年度計畫支付的管理類費用總額（如記帳、法律、托管、投資顧問費等）。
  • 8g 其他支出 – 除上述項外的其他計畫支出（如投資損失、資產減值，也可能包括支付的懲罰性費用等非常規項目）。
  • 8h 總支出 – 由 8d + 8e + 8f + 8g 相加得出全年支出總額。
  • 8i 淨收益（或虧損） – 由 8c 總收入減去 8h 總支出計算填寫。如果結果為負則代表淨虧損，可在表中加註負號或括號表示。
  • 8j 轉移 – 本年度內轉入或轉出其他計畫的淨資產金額。​dol.gov提示若有計畫合併、分割，該項用於反映淨轉移額（轉入正數，轉出負數）。沒有則填 0。

常見注意事項與錯誤：

• 資產負債不平衡：
  填報時應確保 7c = 7a – 7b（期初與期末分別平衡）。
  若發現淨資產不等於資產減負債，表示填報有誤。
  類似地，期末淨資產7c應等於期初淨資產7c加上淨收益8i再加上轉移8j（期末值 = 期初值 + 淨收益 + 淨轉入），這是財務一致性的檢查要點。
  常有人遺漏某項導致數學不平，需仔細自檢或者利用軟體驗證。
• 收入支出分類錯誤：
  供款（employer/participant）與轉入金額要區分清楚。
  比如rollover轉入應記在 8a(3)“other”而非8b“其他收入”，8b主要是投資收益。​dol.gov強調根據資金來源正確分類。
  誤分類可能不影響總收入數字但會造成明細失真。
• 保險費用處理：
  對於小型福利計畫，若保險完全提供福利且無信託資產，一般無需在此列出詳細財務數字，而應附上 Schedule A（詳見下節）。但若仍填列，保費算作福利支出8d，雇主和員工繳納的保費可計為收入8a。
  切記全額投保/全額無資金計畫若參與人<100通常豁免填報；需要填報時確保與附表吻合。
• 遺漏淨轉移：
  如果本年度計畫與另一計畫合併或分拆資產，經常有人只調整期末資產而未在 8j 反映轉移。
  應在8j填寫淨轉出或轉入的金額，並在 Part VII 提供詳細說明，以保持帳務透明。
• 保留小數：
  報表要求整美元填報，請勿輸入小數或美分。四捨五入可能導致合計略有差異，但不至於錯誤；然而最好在計算淨值時保持一致的進位方式，避免因進位誤差使核對不平。
• 未填寫附表：
  如果 8d 包含透過保險合同提供的福利支出，通常需要同時附上 Schedule A 詳細列示保單資訊​dol.gov。
  遺漏附表會造成申報不完整（見下節附表要求）。
  總之，財務部分與附表必須相互一致。

Part IV – Plan Characteristics（計畫特徵代碼）

**本部分用代碼方式描述計畫的性質與特徵。
**計畫特徵碼（Plan Characteristic Codes）是預先定義的一組代碼列表，用來讓監管機關快速了解計畫類型、覆蓋範圍和特殊屬性等。一個計畫通常會有多個相關代碼。
填報時請參照《表格說明》的代碼清單，選擇所有適用的代碼填入：

• 9a 欄位：
  如果此計畫提供退休金福利（養老/儲蓄類計畫），請在此填入所有適用的退休計畫代碼。
  例如，401(k) 計畫應包含代碼 2J（401(k) 附帶薪資扣繳計畫），如有符合安全港規則則加 2F/2G 等；若是採用原定權歸屬之定額給付計畫則填入 1A 等等。
• 9b 欄位：
  如果此計畫提供福利計畫福利（如醫療、壽險、殘障、失業福利等），則填入適用的福利計畫代碼。
  例如，團體醫療計畫代碼 4A，牙醫計畫 4B，人壽保險 4D 等等。純退休金計畫則留空此欄。

（注意：若一個計畫同時具有退休和福利屬性，需要在各自欄位填入相應代碼。但大多數情況下退休計畫與福利計畫分別申報，不會共用一份5500-SF。）代碼列表可在當年度Form 5500-SF說明文件附錄中找到​dol.gov。

常見注意事項與錯誤：

• 代碼遺漏：
  很多申報人忽略填寫這部分或只填一個代碼。
  實際上必須填報至少一個代碼以描述計畫性質。遺漏代碼會被視為不完整填報。
  請檢查代碼清單，確保涵蓋所有相關屬性（例如一個401(k)計畫通常至少有3C、2J等多個代碼）。
• 代碼錯置：
  將退休計畫代碼填在福利計畫欄，或反之。9a 是給養老/退休計畫代碼用，9b 是福利計畫代碼，請勿混淆。
  例如，不要把醫療計畫代碼填在9a。
• 使用過期代碼：
  代碼列表偶有更新，應使用當前年度有效代碼。例如 2023 年更新了代碼 3D 的涵義以包含預先核准的 403(b) 計畫​ftwilliam.com。使用舊含義可能導致誤解。
• 代碼次序：
  雖然沒有硬性要求排序，但最好按照說明中的順序或由小到大排序填寫，便於閱讀審查。混亂順序不會判為錯，但有助審核。
• 無關代碼：
  切勿填入與計畫無關的代碼。例如一個沒有保險福利的退休金計畫，不應填寫任何4系列福利代碼。
  一些誤填例如將 Top-Hat 計畫代碼填入一般計畫，都屬錯誤。
  總之依實際情況選碼，不要猜填。

Part V – Compliance Questions（合規問題）

**本部分包含幾個是/否問答，用於調查計畫在本年度的合規狀況。
**問題涉及參與人供款的存繳時效、關係人交易、保險/保證及其他合規事項。
如果回答“Yes”，通常需要在表中提供更多細節金額或附加說明附件。各題如下：

• 10a：
  參與人供款的及時繳存 – 詢問“在本計畫年度內，是否有任何參與人供款未能在規定期限內匯入計畫信託？”​ftwilliam.com。
  這通常針對401(k)等計畫中員工薪資扣繳供款的存入是否及時（勞工部規定小型計畫一般應在扣薪後7個營業日內匯入計畫）。
  如果有遲延的情形，需勾選 Yes，並在隨後的金額欄填寫全年累計的延遲金額。
  同時應將這些延遲繳存的供款視作“違約”（成為計畫資產的最遲日期後未入帳的部分）​dol.gov。
  注意：即使延遲的供款後來補繳或已向 DOL 自首更正，仍需要在發生年度以及之後的每年重複申報該事項，直到完全糾正（例如透過VFCP計畫或支付了相關的利息/罰款）​dol.gov。漏報或錯報這項是常見錯誤之一。
• 10b：關係人不當交易 – 詢問“計畫是否與任何利益相關方（party-in-interest，即與計畫有特殊關係的單位或個人，如雇主、受託人、服務提供者等）進行了任何非豁免的交易？”如果有涉及未獲豁免的禁止交易（Prohibited Transaction，例如計畫資產貸款給雇主、以高於市價購買關係人資產等），則勾選 Yes 並填入金額。不包括已在10a報告的遲延供款（那也是一種禁止交易類型，但已在10a呈報）。通常如有此情形需要提交IRS Form 5330繳納消費稅，同時在這裡揭露。若回答 Yes，最好附上說明交易性質的附件以供審閱。
• 10c：保誠（忠實）保證（Fidelity Bond） – 詢問“本計畫是否由忠實保證（通常稱為 ERISA Fidelity Bond）覆蓋？”ERISA 第412條要求，凡是處理計畫資產的受託人或人員，應購買保額不少於被覆蓋資產10%（最高50萬美元，失竊保險額度更高）的忠實保險，以防範欺詐或盜用。如果計畫有任何資產，一般都應該回答 Yes（並確保實際有購買保證）。如回答 No，表示沒有遵守此法定要求，這通常會引起監管關注。若保證不足額或缺失，要及早補購以避免處罰。
• 10d：損失與詐欺 – 詢問“計畫在本年度是否經歷任何因詐欺或不誠實導致的損失（無論有無由忠實保證賠償）？”如果計畫資產曾遭挪用、盜竊、詐騙等，需要勾選 Yes 並填寫損失金額。比如發生內部人員侵占計畫款項、詐騙投資等事件。通常這些事件也會涉及上面的忠實保證理賠。沒有則填 No。
• 10e：支付佣金/費用給保險經紀 – 詢問“本計畫是否支付了費用或佣金給保險代理人、經紀人或其他人士，作為該人士為計畫安排保險合同或提供福利的報酬？”這主要針對福利計畫，如購買團體保險時保險公司支付了經紀佣金，或計畫資金直接支付了相關服務費。如果有這類付款（通常會在 Schedule A 上詳述），則勾選 Yes，並在金額欄填入支付的總額。這有助於揭露潛在的利益衝突。如果是純退休計畫（沒有保險合同），一般沒有此類費用則填 No。
• 10f：未支付到期福利 – 詢問“計畫是否有任何應支付給參與人的福利未能支付？”這指計畫是否有到期該支付的福利（如退休金或理賠金）未按時或未能支付。如果有累積未支付的義務且參與人有權要求但未拿到，須勾 Yes。否則勾 No。理論上合規的計畫不應積欠已到給付時間的福利，因此此項通常為 No；如為 Yes，顯示計畫可能有資金不足或行政問題。
• 10g：參與人貸款 – 詢問“計畫是否有任何參與人貸款？”如果計畫允許並發放了貸款給參與人（例如 401(k) 貸款），則勾選 Yes，並填寫截至計畫年末尚未償還的參與人貸款數量​dol.gov。如果沒有提供貸款功能或無未償貸款則填 No。注意：貸款金額無需在此列，但計畫資產中會包含貸款餘額，這裡只報告筆數。如有違約的貸款在 8e 中已作分配處理。
• 10h：黑幕期（暫停權利期間） – 詢問“如果這是一個個人賬戶型計畫（例如 401(k)），本年度有無實施過 blackout period？”黑幕期指暫時限制計畫參與人進行投資指示、提款或貸款的時段，通常發生在更換管理人或重大變更時。如本年有超過3個營業日的此類限制期，需勾 Yes。接續的問題要求確認是否已在黑幕期開始前至少30天發出書面通知給參與人（ERISA § 101(i) 規定的要求）。如果前題回答 Yes 而通知義務確實履行，則勾選通知已提供；若未提供通知或不適用例外，則違規，需要解釋原因或可能承擔罰則。
• 10i：預先通知豁免 – 此項與 10h 相關，如果 10h 回答 Yes，則10i方框用於確認是否已滿足通知要求或符合豁免條件之一（如黑幕期因極端事件無法提前通知等）。在 Form 5500-SF 中，若黑幕期通知已提供或屬例外，應勾選此核對框以表明遵守或適用例外​ftwilliam.com。如果未勾選而10h為Yes，監管機構會認定為潛在違規。

常見注意事項與錯誤：

• 遲延供款未報：最常見錯誤之一是不報告 401(k) 延遲匯款。在10a填報 “No” 且留空金額，但事實上公司有時因現金流等原因延遲了幾筆扣繳入帳。如果被審計發現延遲未報，可能被視為隱瞞違規​dol.gov。正確做法是如實回答 Yes 並填寫金額，即便已糾正。主動揭露並不是在找麻煩，而是遵守申報要求，之後可透過 DOL 的 VFCP 計畫糾正來減免處罰。
• 關係人交易金額：填 Yes 後未提供所需金額或細節。10b 如果回答 Yes，應在 amount 欄填入交易總額。許多人漏填金額或只說 “Yes” 沒有數字，這會使報表不完整。同時應附上一份說明列出交易各方、日期、性質和金額，尤其是重大交易或多筆交易時，以滿足​dol.gov​dol.gov要求的完整披露。
• 忠實保證：回答 No 等於自曝違規。若確實沒有保證保險，這是一個需要立即補救的問題，否則 DOL 可處以罰款。實務中建議在提交報表前購買足額保證並在10c回答 Yes，避免不必要麻煩。回答 Yes 但實際沒有保險亦屬虛報，同樣有風險。
• 未讀懂問題：有些管理者可能對問題不熟悉，誤答或漏答。例如把支付佣金（10e）誤認為問計畫支付的所有服務費，導致不必要地填 Yes。其實這題針對保險佣金類支付，如無則填 No。再如黑幕期問題，若計畫無個人帳戶（比如 DB 計畫）應跳過不答，但有人錯填。務必根據計畫類型正確解讀問題，不確定時查閱說明或詢問專業人士，而非猜測。
• 附加說明遺漏：某些問題回答 Yes 時，規定需要提交附件詳細說明，例如遲延供款通常要附上延遲款項清單及更正措施（依指引提交VFCP表格或自備說明）。未提交附件會導致 EFAST2 給出錯誤提示，要求補正。此外，涉及非豁免交易如未附交易清單，審查員可能要求追補資訊。

Part VI – Pension Funding Compliance（養老計畫資金合規）

本部分僅適用於受最低資金要求約束的退休計畫，旨在收集資金撥付合規的信息。根據美國《國內稅收法典》第412條和 ERISA 第302條，所有合格的定額給付計畫以及某些合格的定額提存計畫必須符合最低撥付要求（minimum funding requirements），除非符合特定例外​

dol.gov。一般來說，盈利分享計畫或股票紅利計畫（Profit-sharing/Stock bonus，典型如401(k)）由於沒有固定撥款義務，不受412最低資金要求約束；而目標利益或固定供款的年金計畫（money purchase plan）則有固定撥款要求，屬於受約束範圍。以下是本節主要欄位：

• 是否適用最低資金要求：填寫 Part VI 前請先確認計畫類型。如果計畫不受412/302最低撥付要求限制（例如純盈利分享401(k)無任何最低供款義務），可跳過整個 Part VI，不填任何項目​dol.gov。對這類計畫，直接跳至 Part VII 繼續。若計畫受限，則依下述填報。
• Line 11 定額給付計畫資金：僅適用於定額給付型退休計畫（單一或多重雇主的傳統養老金計畫）。此項詢問“本計畫年是否滿足了最低資金要求？”，通常透過附加精算報告（Schedule SB）來呈現。填報時：
  • 如果滿足（沒有資金不足），仍需勾選 Yes 並附上簽署的 Schedule SB 精算資訊​dol.gov​dol.gov。Schedule SB 由認可精算師完成，包含最低責任、實際供款、精算平衡表等詳細信息，其 Line 40 會計算出資金盈餘或不足額。
  • Line 11a 要填入 Schedule SB 第40行的金額​dol.gov。該行通常表示當年是否有未撥付的最低供款（資金缺口）。如果此金額 > 0，表示存在資金不足。
  • Line 11b 問及“如屬 PBGC 保障的計畫且存在資金不足，是否已向 PBGC 報告未付款項？”​dol.gov。根據規定，單一雇主DB計畫若未按時足額繳納所需供款，需要向 PBGC 提交 Form 200 或 Form 10通知​dol.gov。如果已通知則勾 Yes；如未通知則需在提供的子選項中說明原因（例如在寬限30天內已補繳、或金額低於強制報告門檻等）​dol.gov。
  • 如果未滿足最低要求（有資金缺口未補），仍須附 Schedule SB 並勾選 Yes，但 Line 11a會顯示缺口金額，同時 11b 要處理如上。切勿將此項留空或錯勾 No——因為若屬DB計畫必須提交SB，不提交會被視為未附必要附表​dol.gov。
• Line 12 定額提存計畫資金：僅適用於受最低撥付限制的定額提存計畫（主要是Money Purchase Plan，即固定供款的年金計畫，包括其特殊形式目標利益計畫）。
  • 12 問題本身：詢問“該計畫是否屬於需遵守最低資金要求的定額提存計畫？”對於Money Purchase類計畫，答案為 Yes；其他如401(k) Profit-sharing則為 No 且跳過後續。勾選 Yes 後，需要繼續填寫 12a~12e 欄位的資金細節。
  • 12a：如計畫曾獲准免除某年度的最低供款且尚在攤銷該豁免（Funding Waiver），需要附上 Schedule MB（只需填寫該附表的第3行、9行和10行即可）​dol.gov​dol.gov。否則，一般Money Purchase計畫無需附精算師簽署文件，但仍需提供供款詳情。
  • 12b：本年度最低所需供款額。按照計畫文件規定計算出雇主該年應供款金額。如果以前年度有未彌補的缺口也應加上​dol.gov。
  • 12c：實際於本年度或在年度結束後8個半月內繳納的供款額總計​dol.gov。只計實付的，不含應收款承諾。
  • 12d：若 12b 所需額 > 12c 已繳額，差額即為本年度的資金缺口（Accumulated Funding Deficiency）​dol.gov。通常這需要向 IRS 提交 Form 5330 繳納懲罰稅，並在此披露缺口。
  • 12e：詢問“12d 所列缺口是否會在計畫年結束後8.5個月內補繳？”​dol.gov。若預計在期限內補上則勾 Yes，這意味著最終在寬限期內無缺口，不需Form 5330；否則勾 No，表示將產生正式缺口並可能罰稅。

常見注意事項與錯誤：

• 未按要求附上精算附表：對於任何 定額給付計畫 使用 Form 5500-SF，都必須附上當年的 Schedule SB 以及精算師簽名檔案​dol.gov。不少小型DB計畫管理人誤以為用了短表就不需要精算報告，這是錯誤的。漏附 SB 會導致申報不完整並可能被視為未申報而受處罰​dol.gov​dol.gov。同樣，若 Money Purchase 計畫有 funding waiver，須附 Schedule MB 第3、9、10行資訊​dol.gov。切勿忘記附表。
• 理解錯誤適用範圍：有些類型的計畫（如教會計畫、非合格計畫）可能不受這些條款約束，但填報人不了解而亂填。本節明確指出僅針對適用412最低供款規則的計畫​dol.gov。例如，一般401(k)無固定供款要求，不要誤填數字在12b～12e。只需在12勾 No 跳過。不確定時應諮詢精算師或查閱規定。
• 金額計算：在填寫 12b~12e 時，要注意供款的計算基礎。12b按計畫公式，有些人可能誤將實際供款寫入最低要求供款，應區分應供款和實際供款（12c）。12d 缺口計算也需正確，否則不一致會引起IRS注意。
• PBGC 通知：對於受 PBGC 保障的 DB 計畫，如出現供款缺口而未在11b提供已通知PBGC的訊息，DOL/PBGC可能後續會跟進調查是否違反通知義務。若尚在30天寬限內，可在 11b 勾選 “No – Other” 並註明將於截止日前提交通知，以示意圖​dol.gov。切勿直接略過此要求。
• 豁免計畫：有些養老計畫（如教會計畫或單一人計畫）法規上豁免 ERISA 資金要求。如果此類計畫錯填本節，可能造成混淆。實務上，非ERISA主題的計畫不應使用5500-SF（如單人計畫應用5500-EZ）。因此一般不會遇到。但如果真有豁免情形，需要在此全部留空並附註說明，不要亂勾Yes/No。

Part VII – Plan Terminations and Transfers of Assets（計畫終止與資產轉移）

本部分收集關於計畫終止、併入或資產轉移的資訊。如果計畫在本年度內發生終止程序或者有資產與其他計畫之間的移轉，需在此部分說明。主要欄位包括：

• 13a 計畫終止決議：詢問“本年度是否採取了終止計畫的決議或行動？”。如果在本年度（或之前年度但尚未完成）董事會或相關受託機構已正式決定終止計畫，請勾選 Yes。這表示計畫進入了終止過程。需要注意的是，即使做出終止決定，計畫在資產未全部分配清算之前，每年仍須持續提交 Form 5500/5500-SF​dol.gov。只有在資產最終清算分配完畢的年度才能標記為 final。在13a回答 Yes 並不等同於 final，它僅表明終止程序開始。若本年度並無終止決定，則填 No。對於福利計畫，如果計畫技術上終止但仍有未清償的理賠責任（例如終止時尚有發生未決的醫療理賠），也應回答 No，因為從ERISA角度該計畫仍有義務存在。
• 13b 資產分配完成：詢問“本年度是否所有計畫資產已分配給參與人和受益人、合法轉移到另一個計畫或（針對DB計畫）移交給 PBGC 接管？”勾選 Yes 表示在本計畫年度內計畫資產已全部處置完畢​dol.gov。這通常伴隨著最終清算報表（final return）的提交。如果本欄為 Yes，意味著計畫正式結束並清盤（除非是DB計畫移交PBGC托管）。相反，若仍有剩餘資產留存到年末則填 No。
• 13c 資產/負債轉移：詢問“本年度是否有將本計畫的資產或負債轉移至其他計畫，或從其他計畫轉入至本計畫？”若發生計畫合併、分拆、資產轉移等，勾選 Yes，並需要附上說明附件，列明轉移的類型、涉及的計畫名稱、計畫編號、雇主、以及轉移的金額或比例​dol.gov。例如，公司將原有退休計畫併入母公司計畫，或拆分出一部分資產建立新計畫，都屬此列。附件應說明轉移日期和細節。沒有發生則填 No。
• 13d：如果有提供表格版本，13d 可能用於其他與計畫終止相關的問題或備註（具體取決於年度表格格式）。在2023版說明中，13d沒有單獨列示，但有提及需注意不要在附件中包含個人身份資訊如社安號等​dol.gov。

常見注意事項與錯誤：

• 誤報終止：如前述，計畫終止需區分“決定終止”與“完全清算”。常見錯誤是在計畫仍有資產時就在13a和13b都填 Yes 並將報表標記 final。正確做法是：當年度若僅決定終止但資產未分配完，13a Yes、13b No、報表仍非 final；待資產清算完畢年度再13b Yes 並final。過早標記 final 可能導致次年無法提交（系統認為已終止）但實際還有殘留資產，需要走更複雜的補救程序。
• 忽略終止報表要求：有些計畫終止時管理人誤以為當年無需報表。事實上，在計畫資產尚未完全分配之前，每年仍需持續提交 Form 5500/5500-SF，否則將被視為漏報​dol.gov。可以利用 DFVC 計畫補報但會產生費用。因此應按時提交，最後一年標為 final 並在本節據實填寫以正式結束申報義務。
• 附件遺漏：如 13c 資產轉移選 Yes，需要附加解釋文件。這份附件不應包含參與人的社會安全號等敏感信息（這在說明中特別提醒，因所有附件最終都公開於網站）​dol.gov。遺漏附件會導致申報不完整。此外，若轉移涉及兼併/合併，ERISA規定需提前30天提交 Form 5310-A 通知，美國勞工部也建議在附件中提及是否已履行該要求，以避免審查時質疑。
• 表格 5310-A 要求：上一點提到的 Form 5310-A（資產合併/轉移事件通知）常被忽視。依規定，受 ERISA 覆蓋的退休計畫發生資產合併、併入、分拆時，計畫管理人必須在事件發生前30天向勞工部提交該通知。如未提交，可能被處罰。在填報5500-SF時，如13c涉及此情形，除了附件說明外，最好確保已獨立履行5310-A申報義務。這雖非5500-SF本身的欄位要求，但屬相關合規事項，切勿遺漏。
• 資料保持：計畫終止後，相關檔案（包括最終報表、副本和所有記錄）應至少保存一定年限（一般不少於6年）。這不直接在表中體現，但作為管理人需知道以備未來可能的審查。

Part VIII – IRS Compliance Questions（國稅局合規問題）

本部分為 IRS 新增的合規性問題，聚焦於稅法相關的計畫測試與文件。（注意：此部分在2023年以前版本中可能標示為 Part IX，現在統一編為 Part VIII。）這些問題旨在收集有關計畫在覆蓋測試、非歧視測試和合規文件方面的資訊，協助 IRS 監控計畫的合規程度。主要包括：

• 14a 覆蓋及非歧視測試合併：詢問“本計畫在滿足參與覆蓋（IRC 410(b)）和非歧視性測試（IRC 401(a)(4)）時，是否與其他計畫進行了允許的合併測試（Permissive Aggregation）？”​dol.gov。如果公司有多個計畫，可以選擇將計畫合併進行測試以滿足覆蓋或非歧視規則。如果本計畫是與其他計畫一起測試的，請勾選 Yes，否則勾 No。多重雇主計畫可跳過此問題​dol.gov。通常大多數單一雇主只有一個主要計畫，因此大多為 No。但若公司有兩個401(k)或養老金計畫並在稅法允許下合併測試，需據實回答。
• 14b 401(k) 非歧視性設計：針對包含 401(k) 攻速安排的計畫，詢問“本計畫採用了何種方法來滿足 401(k) 的 ADP/ACP 非歧視要求？”具體會有若干選項可供勾選，例如：
  • Design-based safe harbor（設計型安全港方法）：表示計畫符合一種預先設計的安全港條款（如提供法定的最低雇主配款或全部立即歸屬等），從而豁免年度 ADP/ACP 測試。
  • Prior year ADP test（前一年資料測試）：表示計畫採用傳統 ADP 測試，並使用前一年度的高薪員工貢獻率作為比較基準（Safe Harbor 401(k) 的另一種安排）。
  • Current year ADP test（當年度資料測試）：表示計畫使用當年度非高薪員工的貢獻率來計算高薪員工允許的上限。
  • N/A：如果本計畫沒有 401(k) 薪資延遲安排或不需要進行 ADP 測試（例如沒有員工供款的DC計畫，或Top-Hat高管計畫等），則標記 N/A。
    填報人應勾選最符合計畫情況的一項或多項。若計畫是傳統 401(k) 且沒有使用安全港條款，通常會選擇 prior year 或 current year 測試法之一。安全港計畫則選 design-based safe harbor。此問題幫助 IRS 快速識別計畫的合規策略。
• 15 預核准計畫文件：詢問“本計畫的計畫文件是否採用了 IRS 預先核准的格式？若是，請提供最新的良好意見函號或採用日期等資訊。” 這實際上分為：
  • 15a：如果計畫文件屬於 IRS 預核准計畫（如採用預先核准的原型計畫或經IRS核准的範本），則需要勾選 Yes，並填寫 IRS 發給文件提供者的意見信函（Opinion Letter）或諮詢函的日期​reginfo.gov或參考編號。這表明計畫文件本身已獲IRS審查過標準條款。
  • 15b：如果計畫是在預核准文件基礎上稍作修改的，自行維護的文件，則可能需要提供採用日期或其他識別資訊。若不是預核准文件而是個案撰寫的計畫，則此處勾選 No。
    總之，IRS 希望透過此問題了解計畫文件的合規來源，是使用了經認可的樣本（降低違規風險）還是自訂文件。

常見注意事項與錯誤：

• 忽略此部分：由於 IRS 合規問題是近年新增的內容，部分填報人可能不熟悉，在提交電子檔案時跳過未填。務必注意，2023 年開始這些問題已成為必填項（以前某些年份是選填），不得留白。忽略將導致 EFAST2 系統錯誤提示或IRS後續通知要求補充。
• 錯誤回答安全港：有的計畫實際並非安全港 401(k)，卻誤勾選了 safe harbor 方法（Design-based safe harbor）。這可能是對術語不熟悉造成的混亂。只有在計畫採用了符合 IRC 401(k)(12) 或 (13) 條款的安全港供款安排，並豁免了ADP/ACP測試的情況下，才能選此項。否則應選擇 Prior year 或 Current year 測試。如果錯選安全港，IRS資料庫可能顯示不一致（例如該計畫其實每年有進行ADP測試提交結果，但卻標稱安全港），可能引起詢問。
• 合併測試披露不足：若14a回答 Yes，意味著本計畫和另一計畫一起做覆蓋/非歧視測試。此時應在附件中說明與哪個計畫合併測試，以及基於哪條規則（410(b) or 401(a)）。很多人只勾 Yes 而未提供細節，可能會被要求說明。此外，合併測試須滿足“經營相似性”等條件，此超出報表範圍但填報人應知悉。
• 預核准文件資訊：勾選 Yes 使用預核准文件時，常見錯誤是未附上意見信函號碼或日期。IRS 發給文件供應商的意見函通常有一個編號和日期（例如 2018 年某原型計畫的批號）。若不填，IRS無法確認文件狀態。在軟體上找不到這欄時，可在說明附件中註明計畫文件採用的原型名稱及 IRS 批准日期。
• 不適用者誤答：這部分主要針對 401(k) 類定提存計畫。如果您的計畫是純 DB 計畫或沒有薪資扣繳的DC計畫，14b 應選 N/A 或直接略過（如果軟體允許）。一些純DB計畫管理人可能不小心亂選一項，導致提供無意義的信息。應根據計畫類型審慎填答，不相關的問題可標示不適用或遵照說明指引跳過。
• 多重雇主計畫：按照指引，多重雇主計畫應跳過14a問題​dol.gov，因為各參加雇主需分別滿足覆蓋測試，不在此綜合申報。但若填報人誤答，可能引起數據混亂。因此如屬 multiple-employer plan（非PEP），請遵循說明略過或如實回答自身情況，不要套用單一雇主邏輯。

是否需要附加附表或其他附件

使用 Form 5500-SF 並不意味著完全無需附表。相反，根據計畫的類型和投資情況，可能仍須提交若干 Schedules（附表） 或書面附件來補充資訊。以下列出常見需要搭配的附表/附件及其適用情形：

• Schedule A（保險資訊附表）：若計畫有透過保險合同提供福利或投資，就需要為每份保單填寫 Schedule A。這通常適用於福利計畫（如團體醫療、人壽保險）將保費支付給保險公司，由保險公司承擔理賠責任的情形；也適用於退休計畫投保了合約（如團體年金合同）。Schedule A 詳細列示保險公司、保單號、保費、理賠、佣金等資訊。如果您的 5500-SF 在 Part III 第8d 包含了保險費支出或表明通過保險提供福利，那至少應附上一份 Schedule A​dol.gov​dol.gov。常見錯誤是小型全額保險福利計畫雖需提交5500-SF，但疏漏了 Schedule A，導致申報不完整。每份保險合同對應一張 Schedule A；沒有任何保險合同則不需要此附表。
• Schedule SB（單一雇主年金精算附表）：如前述 Part VI 部分，所有使用 Form 5500-SF 的定額給付（DB）退休計畫，必須附上當年的 Schedule SB​dol.gov。該附表由註冊精算師完成並簽署，提供詳細的精算評估（包括基金狀況、成本、負債和供款要求）。同時需上傳精算師簽署的電子文件（通常由 EFAST2 軟體自動處理簽章）。未附 SB 會被視為嚴重疏漏，IRS 亦可對缺少精算報告處以 $1,000 的罰款​dol.gov。所以 DB 計畫千萬別遺漏此附表。
• Schedule MB（多雇主/部分定額提存精算附表）：僅當多雇主年金計畫或攤銷免繳額的定額提存計畫適用時才需要。對於使用 5500-SF 的計畫，主要情形是 Money Purchase Plan 獲得免繳且正在攤還。此時需附 Schedule MB，且只需填寫特定行（如計畫資產、負債、免繳額資訊）即可​dol.gov。一般的單一雇主 Money Purchase 計畫如無免繳則不需要 MB。如果您的計畫涉及複雜的精算事項，不確定是否要附 MB，請參考當年 Form 5500 說明或諮詢精算師。
• Schedule D（DFE/資產安排附表）：如果計畫有投資於直接提交報表的投資實體（DFE）——例如常見的共同集體信託（CCT）、保險公司一般帳戶（GIAs）、主信託（MTIA）等，理論上需要在 Form 5500 中填 Schedule D 列示相關信息。但對於使用 5500-SF 的小型計畫，由於要求其資產皆為易估值資產，通常不會投資於需要獨立報告的 DFE。如果有投資這類實體，可能已不符合使用5500-SF的條件​dol.gov。因此 Schedule D 在5500-SF情境下較少用及，一般不用附（因為使用5500-SF的計畫不允許是DFE）。
• Schedule MEP（多重雇主退休計畫資訊附表）：此為 2022年起新增 的附表，用於多重雇主退休計畫（Multiple-Employer Plan）提供參與雇主清單和其他細節。在使用 5500-SF 且 Part I Line A 勾選 multiple-employer plan 的情況下，必須附上 Schedule MEP​dol.gov。Schedule MEP 列出各參與雇主的名稱、EIN、參與人數及供款等彙總資訊。注意PEP 計畫不可用5500-SF，但一般的協會或PEO維持的多重雇主計畫可以，只要符合小型計畫條件。附上 MEP 可滿足SECURE法的新披露要求。遺漏此附表將導致報表不完整。
• 信託報表/會計師意見：由於5500-SF只適用於符合審計豁免的小型計畫，一般不需要附會計師審計意見或信託明細。然而，小型計畫審計豁免的前提是提供某些參與人披露（如年度報表和投資明細給參與人）。這些披露不需要附在5500-SF中提交，只需管理人自行保留紀錄即可。因此正常情況下，不要在電子申報附件中附上財務報表PDF或會計師報告，系統也不會要求（提交反而會被拒，因為不符合預期格式）。
• 其他附件：某些問題回答 Yes 需要附件支持：
  • 延遲供款（10a）：若有延遲供款且已參加 DOL 自願更正計畫（VFCP），建議附上 VFCP 接受函或詳情說明，或者標註已支付的4975稅款收據。至少附表應列出每筆延遲金額和日期以及糾正情況。
  • 非豁免交易（10b）：建議附上一份說明，包括交易對象、金額、性質、糾正步驟等。這有助於IRS判斷是否需繳納Form 5330稅或是否取得豁免。
  • 資產轉移（13c）：如前述，必須有詳情附件說明資產轉移或合併事項。
  • IRS 合規問題：如14a涉及合併測試，可附簡述所合併計畫名稱與理由。15如果沒有預核准文件但有提交 IRS 獲批的個案確定函（Determination Letter），也可附上或註明。

常見注意事項與錯誤：

• 附表數量錯誤：提交多張相同附表時，要在主表（Form 5500-SF）的頂部或相關部分正確標示。例如有兩份保單，應附2份 Schedule A，並在系統中標明總數量。很多人漏報附表數導致數據不一致。完整版 Form 5500 在 Line 10 有個核對清單需對應附表，雖然5500-SF沒有這個清單，但一樣要確保該附表實際附上​dol.gov。EFAST2 會校驗所附附表類型與計畫填寫的安排是否吻合​dol.gov。
• 不匹配的附表：附表內容須與主表對應。例如，如果 Part III 沒有顯示保費支出卻附了 Schedule A，或顯示了保險支出卻沒附 Schedule A，都屬不一致​dol.gov​dol.gov。再如 DB 計畫缺 SB，或標註multiple-employer卻沒附 MEP。這些不匹配將導致電子申報被退回或後續補正要求。
• 附錯附表：小型計畫不該附 Schedule H 或 I（那是大計畫/小計畫財務附表，用於 Form 5500 長表）​dol.gov。使用5500-SF即表示財務資訊已在主表 Part III 中提供，因此不要附上 Schedule I。附錯可能讓系統無法識別正確表格類型。
• 附加社安號：切勿在任何附件中包含參與人的社會安全號、帳號或其他敏感個資​dol.gov​dol.gov。因為所有Form 5500系列申報資料（包括附件）最終都會公開在勞工部網站供公眾查閱。不慎包含個資將導致報表被拒收或要求重報​dol.gov。特別是以前的Schedule SSA已取消，不得將其作為附件提交​dol.gov。計畫管理人需要將離職人員延遲領取名單改用 IRS Form 8955-SSA 向國稅局報送，而非附在5500中。

電子申報流程（EFAST2 系統）與簽署規定

Form 5500-SF 必須通過電子方式提交，使用美國勞工部的 EFAST2 (ERISA Filing Acceptance System) 平台。​

dol.gov​

dol.gov說明自2009年以後，已不接受紙質郵寄申報。以下是電子申報和簽署的要點：

• EFAST2 註冊：計畫管理人或其授權的報表提交人需要在 EFAST2 平台（https://www.efast.dol.gov）註冊帳號。申請時選擇適當的使用者類型（如 “Filing Author” 或 “Signer”）。完成註冊後會獲得一組 User ID 以及設置密碼和 PIN 碼。User ID + PIN 即為電子簽署報表所需的憑證​dol.gov​dol.gov。若由第三方辦理申報，可透過“簽署者授權”方式處理（見下述）。
• 準備報表：可以使用獲認可的第三方報表軟體，或勞工部提供的 IFILE 線上表單填報工具來編輯 Form 5500-SF 及附表。確保根據當年度表格和說明輸入所有必填欄位並附上PDF格式的附件（如說明性文件）。在上傳前，可利用軟體的自動校驗檢查是否有遺漏或格式錯誤。
• 電子簽署：根據 ERISA，計畫管理人（Plan Administrator）對年報的真實性負責，須進行電子簽名​dol.gov​dol.gov。在 EFAST2 系統中，最後提交時需要輸入前述獲取的 User ID 和 PIN 以完成簽署。提交後應查看提交狀態（Filing Status），確認是否顯示為 “Filing Received”。如果狀態是“Processing Stopped”或“Unprocessable”，常見原因就是未附上有效電子簽章​dol.gov。此時報表被視為未正式提交，需要重新簽署送出，否則將被視同未申報。
  • 如果計畫管理人本身是一個組織/公司，簽署時應使用授權代表的名義簽署，即帳號持有人名字需對應一位有權代表計畫管理人的個人​dol.gov。
  • EFAST2 允許授權服務提供商代簽署：計畫管理人可書面授權第三方（如報表顧問）代為電子提交並簽署。​dol.gov​dol.gov在授權代簽時，需將管理人親筆簽署的紙質 5500-SF 副本掃描為 PDF 附件上傳，表明管理人已在紙上簽署確認（該簽名影像將隨報表公開）​dol.gov。並且第三方需保留書面授權書於記錄中。這種方式較繁瑣但合法。大部分小型計畫則由管理人自行在系統中簽名提交。
  • 雙重簽名：5500-SF 表格底部有兩處簽名欄（Plan Administrator 及 Employer/Plan Sponsor）。但在電子申報中只要求管理人簽名。雖然介面可能顯示兩個簽名區，但實際上輸入一次 PIN 簽署即可。如果計畫發起人（雇主）與管理人不是同一實體，理論上也只需管理人簽電子簽名即可完成 Title I 的要求​dol.gov。
• 提交與確認：電子簽名後提交表單，EFAST2 通常在幾分鐘內返回接收確認。提交人應登入系統檢查 Filing Status：當顯示 “Filing Received” 時表示已成功被系統接收​dol.gov。若有錯誤，狀態會標示錯誤並提供錯誤代碼或訊息。提交人應依訊息更正後重新上傳簽署。不要假設上傳即完成，務必確認收到“填報已接收”通知（同時會有電子郵件通知）。
• 保留記錄：ERISA 規定計畫管理人必須將提交的年報以及簽名記錄保存至少6年備查​dol.gov​dol.gov。因此，應下載保存最終提交版本的 PDF（包含所有附件的整份申報檔案）以及 EFAST2 的確認通知。若使用授權代簽，還須保存管理人親簽的紙質副本和授權書。
• 公開披露：所有成功提交的 Form 5500-SF 及附表會在勞工部網站上向公眾開放查詢（除了附加的個人身份資料會被移除）​dol.gov。這提高了報表透明度，也意味著任何錯誤資料都可能被利益相關者察覺。所以填報人更應謹慎填寫，如發現錯誤應及時更正（見下節）。

常見注意事項與錯誤：

• 未簽名即提交：如上所述，未電子簽名是最常見的錯誤，會導致報表被退回處理且視同未提交​dol.gov。千萬不要漏了最後一步 PIN 簽署。若系統顯示錯誤代碼，如 “Processing-Stopped: Signer” 類似字樣，表示缺簽名，需要補簽。
• 簽名人錯誤：使用 EFAST2 帳戶時，要確保簽名者具備簽署資格。例如不小心用負責人員的“編輯者”帳號而非“簽署者”帳號提交，會出現無有效簽名的情況。或者管理人是公司卻用公司名義註冊而非個人，都不符合要求。​dol.gov指出，簽名須為自然人。正確做法是由負責人以個人名義註冊並簽署。
• 軟體使用：有些人使用第三方報稅或記帳軟體導出 XBRL 文件後自行上傳。如果軟體版本不符當年表格或沒正確生成附件，可能造成提交錯誤。應確保使用的是當年度更新後的軟體模板，並遵循軟體提示添加附件。EFAST2 每年更新表格XML架構，舊軟體文件上傳會被拒。
• 重複提交：偶爾會有人不確定是否成功，又重複提交多次，造成系統有多筆記錄。一般以最後一筆簽名提交的為準，其餘可忽略。但若不小心提交了兩次不同內容（例如改錯幾個數字再提交），需要主動作廢一份。可以聯繫 EFAST2 支援請求刪除重複件，否則 IRS/DOL 會有兩筆記錄難以分辨，甚至可能要求說明。
• 電子申報截止：通常 Form 5500系列報表截止日期為計畫年結束後第7個月最後一天（如日曆年制計畫是翌年7月31日）。延長後可至第9個月15日（如10月15日）。切勿誤認為郵寄截止而錯過電子提交時間。EFAST2 以提交時間戳判定是否逾期。系統在截止日午夜美東時間會截止當天準時的準時提交。延遲提交將自動標記為 Late，可能收到罰款通知。
• 第三方簽署授權：若採用第三方代簽方式，確保已上傳包含管理人手寫簽名的 PDF 副本​dol.gov。常有人遺漏該附件，導致 DOL 認為缺少管理人認可。此時雖報表技術上接收了，但可能在審核中被追問。因此，授權他人提交務必按照 EFAST2 FAQ #33a 的要求來進行，以確保合規​dol.gov。

未填寫或填錯的風險與補救辦法

準時且正確地提交 Form 5500-SF 極為重要。未按規定申報或填寫錯誤不僅可能損害參與人利益，還會導致計畫管理人和雇主面臨法律和經濟後果。以下概述潛在風險及可採取的補救措施：

未申報的風險與補救

• 民事罰款（DOL）：根據 ERISA §502(c)(2)，未能按時提交完整報表的計畫管理人，可被美國勞工部處以每日最高 $2,586 美元（隨通貨膨脹調整）的罰款​dol.gov​dol.gov。這是每遲一天的罰金，累計上不封頂（但DOL一般在執行時會有內部上限指引）。這意味著長期未報可能累積極其龐大的罰款。幸運的是，勞工部提供了自願補救計畫 DFVCP 可大幅減輕這部分罰款（見後）。
• 稅務罰款（IRS）：依照美國國稅局規定（IRC §6652），針對適用的退休計畫，未按時提交 Form 5500 系列者，IRS 可處以每日 $250 美元罰款，最高累計至 $150,000 美元​dol.gov。此外，若未提交必要的精算報告（Schedule SB/MB），IRS 可另處以固定 $1,000 美元罰款​dol.gov。值得注意的是，IRS 通常會豁免對已參加 DOL 的 DFVCP 計畫並完成補救的遲報人追加罰款​irs.gov。也就是說，如果透過 DFVCP 繳了DOL的罰，IRS 往往不再另外罰款。
• 刑事責任：如果有蓄意不申報、隱匿重要事實或虛假陳述，相關責任人可能面臨刑事懲處。ERISA 第501條規定，故意違反申報義務者，可處最高 $100,000 罰金或最長 10 年監禁，或兩者並處​dol.gov。此外，根據美國刑法第18編1027條，故意在申報中虛假陳述或隱瞞重要事實者，可處最高 $10,000 罰金或5年監禁​dol.gov。雖然實務中對此類刑事處罰罕有引用，但嚴重造假或惡意拒報可能觸及這些紅線。
• 其他後果：持續不申報的計畫將被視為不合規，可能導致：計畫的受託人/管理人被訴訟，參與人可提起民事訴訟要求受託人履行資訊披露義務；嚴重情形下，計畫的稅務優惠地位可能受影響（IRS或可撤銷其合格計畫資格）。未提交年報也會引起勞工部的審查或調查。

補救辦法：

• DFVCP 自願補救計畫：美國勞工部的 Delinquent Filer Voluntary Compliance Program 是針對延遲申報提供的減免措施。計畫管理人可自願透過該計畫補交漏報年份的 Form 5500/5500-SF 並繳納降低的罰金，即可免除高額的日罰款。對於小型計畫，DFVCP 規定每個計畫每次補報多年度的罰金上限為 $1,500 美元（無論遲了多少年，只要一併補上）​dol.gov。如果只遲報一年，費用更低（一般 $10/天計算，上限$750）。大型計畫上限則為 $4,000​dol.gov。501(c)(3)非營利和頂層高管計畫還有進一步優惠上限。參加方法是在 EFAST2 上提交遲報的年報，並在 Part I Line C 勾選 DFVC 方塊​dol.gov；然後使用 DOL 線上的罰金計算器繳納相應金額​dol.gov​dol.gov。一旦DOL接受，將不再追究502(c)2高額罰金。同時IRS也會豁免6652罰款​irs.gov。建議：一旦發現漏報，應盡快透過 DFVCP 補救，費用遠低於被抓到後罰款。
• 與監管機構溝通：如果在檢查中收到勞工部的問訊或 IRS 的CP系列信件通知未申報，不要忽視。應立即著手補報並回覆說明計畫參加了 DFVCP 或已補交。主動態度通常有助於減輕進一步處置。如果漏報是有合理原因（如天災、重大事故），可以向 DOL/IRS 解釋，部分情形下機關有自由裁量減免罰款​dol.gov——但這很不可靠，不能代替 DFVCP。
• 法律協助：長期未申報可能已累積風險，建議諮詢福利計畫律師或專業顧問。他們可協助與DOL談判減罰，或者處理可能的參與人法律索賠。同時律師可評估是否需要向勞工部主動披露某些違規以換取豁免（如 fiduciary breach self-correction 等）。
• 補文件：如果只是附件遺漏或小錯誤，可透過在 EFAST2 提交**修正報表（Amended Filing）**來補正。不需要DFVCP但需要盡快行動以示誠意。修正時在 Part I Line B 勾選“amended return/report”並重新提交完整報表​dol.gov。勞工部網站提供常見問題，說明如何針對以前年度做修正提交。

填報錯誤的風險與補救

• 報表退回/拒收：如果填報存在重大錯誤（如未簽名、必填項空白、不符規則的數據），EFAST2 會在提交時即刻拒收或標記為需更正​dol.gov。此時報表不算已提交，若超過截止日仍未更正成功，就等同於逾期未報，可能產生上述罰款。因此，上傳後應關注系統反饋，及時根據錯誤訊息修正再提交。
• 被視作“無效申報”：有些報表雖通過系統形式審核，但內容錯漏百出，例如大量欄位漏填或附表缺失。監管機構可以將之視為等同未申報（Non-filer）。例如報表只有基本信息沒有財務數據，或明顯避重就輕，DOL/IRS可認定不符合提交要求​dol.gov​dol.gov。如此一來，罰款和追責與未報無異。故需完整準確填寫每一欄，不能存僥倖心理。
• 觸發審計調查：不精確或不一致的填報可能引起監管部門的注意。例如何原因年報顯示資產異常波動、或10系列問題透露違規（如無忠實保證、頻繁延遲供款），DOL 可能選擇該計畫進行深入調查甚至臨場審計。如果查實違規，可能帶來修正命令或追加罰款，甚至要求補償參與人損失。因此，誠實、準確申報並在發現問題時主動糾正，可以降低被選中調查的概率。
• 參與人法律風險：年報資料錯誤也可能給參與人帶來誤導，進而產生法律風險。例如年報顯示計畫財務良好但實際有問題，當問題暴露時參與人可質疑管理人未盡忠實義務或資訊披露義務而採取行動。年報是ERISA要求的信息公開義務的一部分，填錯相當於未盡義務。管理人可能面臨ERISA第502(a)下參與人的民事訴訟。
• 稅務合規風險：IRS 使用 Form 5500-SF 資料來監控計畫的合格狀態。如果某些回答（特別是 Part VIII IRS問題）顯示潛在不合規，如未通過覆蓋測試又無據解釋，IRS 可能展開合格性審查。如果發現嚴重不合規（如經營性測試不過），極端情況下計畫的稅務優惠資格可能被撤銷（不過通常會給機會透過自動矯正或合規計畫糾正）。因此如填報發現錯將致不實回答，儘早更正以免IRS據錯誤訊息採取行動。

補救辦法：

• 提交更正/修改報表：一旦發現報表有錯（例如提交後才意識到數字漏填或附表漏附），應盡快在 EFAST2 提交修正報表。步驟是在原有年度選擇填報一份新的 Form 5500-SF，在 Part I Line B 勾選“Amended Return/Report”，更正錯誤後重新簽署提交​dol.gov。修正報表需包含完整信息（不僅是改正部分），並附上一封簡短聲明作為附件，說明您更正了哪些錯誤，以供記錄。修正報表無需另外付費，亦不會因誠實更正而被罰款。相反，主動更正有助於證明管理人盡力合規。
• 參加自願合規計畫：針對一些操作性違規，可利用 IRS 或 DOL 的自願合規程序。例如IRS的 EPCRS 計畫（包含自我糾正 SCP 和自願糾正 VCP）允許計畫自行或經IRS批准糾正諸如覆蓋測試未通過、超額供款處理不當等問題，糾正後可避免喪失合格資格。同時應在年報修正中反映出已糾正。DOL 的 VFCP（Voluntary Fiduciary Correction Program）則針對如延遲供款、禁止交易等問題提供糾正途徑​dol.gov。參與VFCP並取得核准函後，可在修正報表中附上，表明問題已妥善處理，通常DOL就不再追究。這些都是填報錯誤背後涉及的實質問題的解決方案。
• 聯絡 EFAST2 幫助：如果不確定如何糾正報表技術性問題，可以聯絡 EFAST2 技術支援（電話 1-866-GO-EFAST）。例如如何撤回一份錯誤的報表、如何附加遺漏附表等，他們可以提供指引。勞工部網站的常見問題也列出了各類補報、改報的操作流程​dol.gov。善用這些資源可確保正確補救。
• 保留溝通證據：在進行任何補救行動（如DFVCP繳費、修正提交）後，保存相關證據。例如 DFVCP 線上付款的收據截圖、修正報表的確認編號等。如果日後有任何罰款誤罰或調查，可出示證明已經合規。
• 內部檢討：最後，將此次錯誤作為經驗教訓，改進未來申報流程。可考慮建立內部檢查清單，在提交前逐項核對所有欄位和附件；若有多個計畫，儘早準備資料避免匆忙出錯；定期參加培訓或關注 DOL/IRS 更新（例如官網的 Form 5500 Corner​adp.com）以掌握新規。通過內部控制防範，減少日後再次發生類似錯誤的可能。

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參考資源：

• 美國勞工部 EBSA 官網 – Form 5500 Series 資訊頁：包含表格、說明書、常見問題、電子申報指引等​dol.gov。特別是 Instructions for Form 5500-SF 提供了逐行填寫說明，是填報時的權威依據​dol.gov​dol.gov。
• EFAST2 Filing Tips​dol.gov​dol.gov：勞工部發布的常見錯誤提示文件，列舉了電子申報中易犯的錯誤及避免方法，例如簽名問題、EIN/計畫號問題等，對提高填報正確性很有幫助。
• DFVCP 計畫官網：提供線上罰金計算和支付，以及計畫細節​dol.gov​dol.gov。遲報的計畫管理人應參考該網站以了解如何正確參加補救。IRS 也在其 Form 5500 Corner 頁面聲明會對參加 DFVCP 的遲報計畫免除額外IRS罰款​irs.gov。
• IRS 資訊：IRS 官網的 Retirement Plan Reporting and Disclosure 頁面提供了 Form 5500/EZ 的相關指南​irs.gov。IRS 還有針對常見錯誤的 401(k) Plan Fix-It Guide 系列，其中一期專門討論「您今年忘記提交 Form 5500？」的情況及補救步驟​irs.gov。
• 專業協會與白皮書：如美國养老金專業協會 (ASPPA) 和一些401(k) 顧問公司網站也提供 Form 5500 填報的實務見解和清單，可作參考。但最終以官方指引為準。

透過以上指南和資源，計畫管理人應能更清晰地了解 Form 5500-SF 的適用條件及填報要求。在實際操作中，謹慎核對，及時尋求專業協助，將有助於確保持續合規地履行年報申報義務，避免不必要的法律風險。

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