美國 Form 5500 報告制度概述

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Form 5500 的用途與法律依據

美國《僱員退休收入保障法》（ERISA）要求受該法管轄的員工福利計畫每年提交年度報告，Form 5500 系列表格就是為此目的所設計的標準文件​dol.gov。
Form 5500 由勞工部（DOL）、國稅局（IRS）和退休金擔保公司（PBGC）共同制定，用於同時滿足 ERISA 第I篇和第IV篇以及美國《國內稅收法典》（Internal Revenue Code）的年報申報需求​dol.gov and dol.gov。
該報表提供計畫運作和財務狀況的資訊，是監管機構用以評估計畫合規性的重要工具，也是計畫參與人和受益人了解計畫資訊的公開披露文件​dol.gov。
依據法規（如 ERISA 第104條、第4065條及美國國內稅法第6058條），凡屬於 ERISA 規範下的員工福利計畫，其計畫管理人或發起人每年必須提交 Form 5500 報告​dol.gov。
這確保計畫遵循法定管理標準，並讓參與者、受益人及監管機構獲取充分資訊，以保障參與者權益​dol.gov。

申報對象：大型計畫、小型計畫與單一參與人計畫

大型計畫（Large Plan）：一般指在計畫年度開始時擁有 100 人或以上參與者 的員工福利計畫。此類計畫通常包括大中型企業的退休金計畫（如 401(k)）、養老金計畫或大型團體健康保險計畫等。大型計畫必須提交完整的 Form 5500 以及所有適用的附表。針對退休計畫而言，若屬大型計畫還需要隨附由獨立註冊會計師出具的財務審計報告（IQPA Report），以符合法規要求的審計義務。大型計畫的報告需提供更詳盡的財務資訊（例如填報附表H）並符合更嚴格的披露要求。

小型計畫（Small Plan）：
一般指年度開始時參與者人數 少於100人 的計畫dol.gov。
儘管參與人數較少，小型計畫仍必須提交年度報告，但相對可享有簡化的申報規定。例如，小型計畫無需提交獨立審計師的財務報告，只要符合規定條件，審計可予豁免（常稱為“小型計畫審計豁免”）。
此外，小型計畫通常可以選擇使用簡化的報表格式（Form 5500-SF，見下節）來替代一般的 Form 5500​dol.gov。
無論使用哪種表格，小型計畫仍須提供基本的計畫資訊和財務數據，只是不需要提交大型計畫才需提供的某些詳細附表。

單一參與人計畫（One-Participant Plan）：
又稱“單一成員退休計畫”，通常指僅涵蓋業主（或業主及其配偶）且無任何其他員工參與的退休福利計畫。
此類計畫由於沒有非業主員工參與，不受 ERISA 第I篇的管轄，因此在勞工部規定下無需提交一般的 Form 5500。
但為了滿足國稅局的申報要求，當這類計畫資產規模達到一定水平時，仍需向IRS申報年度報表。
具體而言，若單一參與人計畫資產總額在年度末超過 25萬美元，則必須向國稅局提交 Form 5500-EZ 報表；未超過 25萬美元者則當年可免報（除非該年是計畫終止年）​irs.gov。
這項資產門檻規定意味著許多小型業主的退休計畫在資產累積較少時可免除申報負擔，但一旦資產規模增長超過門檻，就要及時履行申報義務。
此外，若該計畫包含符合資格的外國退休計畫（主要針對非美國居民的境外退休計畫），且不受 ERISA 第104(a)條款要求，此類外國計畫也屬於單一參與人計畫範疇，需使用 Form 5500-EZ 向IRS申報​irs.gov。
總而言之，除非符合豁免條件，凡是私人企業提供給員工的退休或福利計畫，不論規模大小，都有年度申報責任；只有極少數例外情況（如政府或教會計畫，見後述豁免）不在此限。

表格類型與適用條件（Form 5500、5500-SF、5500-EZ）

Form 5500 系列包含三種主要的表格類型，適用於不同規模和類型的計畫：

• Form 5500：
  正式名稱為 Annual Return/Report of Employee Benefit Plan，是大多數需要年報申報的計畫所使用的標準表格。凡是不符合使用簡化表格條件的受ERISA規範計畫（例如大型計畫，或需提供特殊附表的計畫）均須使用 Form 5500。
  該表格包括主體部分以及多項附表（Schedules）以報告計畫的基本資訊、財務狀況、保險和投資等明細。
  舉例而言，大型退休金計畫需要附上財務資訊附表H，以及會計師審計報告；福利計畫可能需附上 Schedule A（保險資訊）等。Form 5500 是最完整的版本，適用於100人以上大型計畫或不符合簡化申報資格的小型計畫。
  只要計畫受 ERISA 規範且未另有簡化規定，一般都使用此表。
• Form 5500-SF（Short Form）：
  正式名稱為 Short Form Annual Return/Report of Small Employee Benefit Plan，是針對符合特定條件的小型計畫所提供的簡化年度報表​dol.gov。
  使用 5500-SF 可以減少需填報的欄位和附表，簡化申報流程。
  適用條件通常包括：計畫參與者人數少於100人、計畫不屬於多重僱主或多雇主聯合計畫、計畫資產未包含僱主證券、計畫無需提交精算師報告等。
  例如，一個人數不足100人的401(k)計畫，資產全部為普通投資基金且不涉及複雜保險契約，即可使用 5500-SF。
  值得注意的是，雖為簡化表格，但若計畫需要提供某些必要資訊，仍可能需要附加相應資料（例如小型定額給付計畫若需精算資訊，仍須提交 Schedule SB）。
  總體而言，符合資格的小型計畫可透過 5500-SF 完成年報申報，相比完整版表格而言，填報項目較少、手續較為簡便​dol.gov。
• Form 5500-EZ：
  正式名稱為 Annual Return of a One-Participant (Owners/Partners and Their Spouses) Retirement Plan or A Foreign Plan，供單一參與人退休計畫或特定外國退休計畫使用​irs.gov。
  由於這類計畫沒有一般受僱員工參與，不受ERISA第104(a)條年度報告要求的約束，Form 5500-EZ 用於滿足美國國稅局在稅法第6058(a)條下的申報義務​irs.gov。
  適用 Form 5500-EZ 的典型情形是：只有業主（及其配偶）參與的退休計畫（如個人401(k)）、或在美國境外為非美國居民僱員設立的退休計畫（且豁免於ERISA年報要求）。
  需要強調的是，當單一參與人計畫的資產總額未達門檻時（<= $250,000）可免於提交 5500-EZ，但超過門檻或計畫終止年則必須提交​irs.gov。
  另外，自2021年起，國稅局和勞工部提供了電子提交 5500-EZ 的途徑，允許此類計畫透過EFAST2系統線上提交（過去未開放電子報送時，這類計畫只能使用紙本郵寄申報）。
  需注意的是，Form 5500-EZ 僅適用於無受僱員工的計畫；如果計畫中有任何非業主員工參與（即受ERISA規範），則不應使用 5500-EZ，而必須按照一般規定提交 Form 5500 或 5500-SF​irs.gov。
  總結而言，Form 5500-EZ 是針對特殊情況（業主計畫或境外計畫）的簡易申報表，用以履行稅法下的報告責任，不涉及全面的ERISA披露要求。

申報截止日期與延長（Form 5558）

一般截止日期：
Form 5500 系列年報的截止日期為計畫年度結束後的第7個月的最後一天​irs.gov。
對於日曆年度制的計畫（計畫年度為每年1月1日至12月31日），申報截止日通常是次年的 7月31日。
例如，2024計畫年度的 Form 5500 應於2025年7月31日前提交。
若該最後一天適逢週末或法定假日，則順延至下一個工作日​irs.gov。
計畫管理人應留意自身計畫年度，以確定正確的申報期限，避免逾期。

延期申請（Form 5558）：
如需更多時間準備年報，計畫管理人可在截止日前申請延長。使用 Form 5558（Application for Extension of Time To File Certain Employee Plan Returns） 可獲得一次最多2個半月（2.5個月）的延期irs.gov。
以日曆年計畫為例，提交 Form 5558 後，截止日可從7月31日延長至 10月15日（7月末起延長2個半月）​irs.gov。
需注意以下要點：
Form 5558 必須在原定截止日之前提交至IRS，且填寫完整正確​irs.gov。
延長申請無需附上理由，一般在表格送達IRS時即自動生效；IRS不會寄回核准通知，申請人可憑郵寄憑證或送達紀錄證明已申請延長​irs.gov。
此外，如果一個企業的稅務申報已獲得IRS延期（例如公司所得稅申報延期），其所維持的單一參與人計畫提交5500-EZ也可自動獲得相同期限的延期；條件是該計畫與企業報稅是同一納稅人，且在提交5500-EZ時附上聯邦報稅延期的批准通知副本​irs.gov。
總之，透過及時提交 Form 5558，多數計畫可以將年報截止日順延2個半月irs.gov。
這為計畫管理人提供了彈性，以確保有充裕時間彙整財務報表、完成審計（如適用）及正確填報所有資料。
切記，延期申請僅延後繳交日期，不延後計畫資金繳款等法定義務。
此外，每年只能申請一次延期，逾期未申報將面臨罰則風險（詳見下節）。

電子申報程序與 EFAST2 系統

自2010年以來，美國勞工部採用了 EFAST2 (ERISA Filing Acceptance System) 全電子申報系統來接收 Form 5500 系列報表。所有的 Form 5500、Form 5500-SF 年報以及所需附表與附件都必須透過 EFAST2 平台以電子方式提交dol.gov。
不再接受紙本郵寄申報（5500-EZ 除外的特殊情況，在2021年以前允許紙本提交）dol.gov。
EFAST2 系統由勞工部主導，與IRS和PBGC共同運作，可將企業提交的年報資料同時提供給三個機構efast.dol.gov。
以下是電子申報的主要特點：

• 註冊與登入：
  使用 EFAST2 之前，申報人須在該系統註冊帳號。目前 EFAST2 採用 Login.gov 平臺進行身份驗證（自2025年起改用該聯邦統一登入系統），申報人需要建立用戶ID和密碼，並取得電子簽名用的PIN碼​efast.dol.gov。
  註冊時需提供電子郵件等聯絡資訊。完成註冊後，即可登入 EFAST2 的 IFILE 系統（免費的線上填報工具）或使用經認證的第三方報表軟體上傳申報​dol.gov。
• 在線填報或上傳：
  申報人可以選擇直接在 EFAST2 網站上的 IFILE 工具填寫表格，或透過經 EFAST2 核可的第三方軟體準備表格後上傳​dol.gov。
  IFILE 提供與紙本 Form 5500 等同的線上表單，申報人逐項輸入資料，並按照需要附加PDF格式的附件（例如會計師報告、附加說明等）。
  系統會對輸入內容進行基本校驗，確保欄位完整無誤。完成填報後，由計畫管理人或授權簽署人使用其電子簽章（PIN）簽署表格，再提交至系統​dol.gov。
  一旦提交，EFAST2 會即時給出接收確認編號，通常在幾分鐘內即可查詢到檔案狀態​dol.gov。
  如果有任何必填項遺漏或格式錯誤，系統會返回錯誤訊息，申報人需更正後重新提交。
• 查詢與公開：
  成功提交的 Form 5500 系列表格會存儲在 EFAST2 資料庫中。
  除 Form 5500-EZ（屬非ERISA計畫，不公開）外，其餘 Form 5500/5500-SF 年報資料將對外公開，任何人可透過 DOL 提供的查詢工具檢索並下載​efast.dol.gov。
  這保障了計畫參與人和公眾對計畫資訊的獲取權。
  提交者也可在 EFAST2 平台查詢自己提交的紀錄、下載副本或查看處理狀態等​dol.gov。
  整個電子化流程提高了申報效率和準確性，省去了郵寄時間並減少人工處理錯誤。

總之，EFAST2 系統使 Form 5500 申報全面電子化，計畫管理人必須以電子方式提交，除非特殊豁免情況。
對一般小型企業而言，可使用 EFAST2 免費的 IFILE 工具完成申報，不需要另購商業軟體​dol.gov。
電子申報不僅是法定要求，也是提升申報品質與時效的有效途徑。
所有使用者在初次使用前務必完成註冊，獲取所需憑證，並熟悉 EFAST2 的使用說明與常見問題指南（DOL 提供了詳細的操作FAQ資源）。

違規未申報之罰則

未按規定及時、完整地提交 Form 5500 年報將可能招致嚴厲的罰款。
**勞工部（DOL）和國稅局（IRS）**均有權對違規的計畫管理人處以罰款，兩機構的罰則規範有所不同：

• 勞工部罰則：
  根據 ERISA §502(c)(2)的規定，若計畫管理人未能提交完整準確的年報，DOL 可處以每日最高約 2,259美元 的民事罰款​dol.gov。值得注意的是，這項罰金按日累計且無上限，亦即只要未提交，每延誤一天都可能增加罰款（該金額會隨通貨膨脹調整，每年略有提升，目前約在每日2,500美元上下）​dol.gov。
  由於沒有最高罰款總額限制，長期未提交報告的計畫理論上可能面臨巨額罰款。因此，及時遵循申報要求極為重要。
• 國稅局罰則：
  IRS 主要依據美國《國內稅收法典》對違規者處罰。根據稅法第6652(e)條，未按時提交 Form 5500 系列報表（適用於需向IRS申報的退休計畫）將被處以每日 250美元 的罰款，累計最高 150,000美元（每個計畫年度）​irs.gov​dol.gov。
  此外，若適用的計畫（如確定給付養老金計畫）未提交所需的精算報告附表（Schedule MB/SB），IRS 亦可另處每份 1,000美元 的罰款​dol.gov。
  相較DOL罰款，IRS的罰款有封頂金額，但對於長期未申報者而言，15萬美元的上限亦是相當可觀的懲罰。

需要指出的是，DOL與IRS可同時針對同一違規行為處罰。
也就是說，一個受ERISA管轄的計畫若未申報，理論上可能同時面臨DOL每日罰款和IRS每日罰款（針對稅法部分）。
然而，實務中IRS與DOL有合作機制，鼓勵違規者自動補救。
例如，若計畫管理人已透過勞工部的自願補繳計畫（DFVCP，見下文）遞交遲報的 Form 5500 並繳納相應罰金，IRS 通常會豁免其對應年度的遲報罰款​irs.gov。
根據IRS公告，只要違規者符合 DOL “逾期申報自願遵循計畫 (DFVCP)” 的要求並補齊申報，IRS就不另外加處稅法下的罰金​irs.gov。
因此，未能及時申報的計畫管理人應主動利用相關補救計畫，以減輕潛在的罰款總額。

逾期申報自願遵循計畫（DFVCP）：
這是勞工部提供的一項補救機制，允許未按時提交Form 5500的計畫管理人自願遞交遲報的年報並繳納較低的罰款，以避免高額罰款的累積。
根據 DFVCP，遲報罰金按延誤天數計算但大幅封頂：一般小型計畫每年最高罰款 $750，大型計畫每年最高 $2,000；若一次提交多年度的遲報，整個計畫罰款上限對小型計畫為 $1,500，大型計畫為 $4,000​dol.gov。
這相比理論上的每日數千美元罰金要寬鬆許多。參與 DFVCP 的程序包括在補報的 Form 5500 第I部分勾選相應欄位（表示此為DFVCP下補報）並繳納計算出的罰款​dol.gov。
完成DFVCP後，IRS 亦會遵循其政策豁免相應年度的IRS罰款​irs.gov。
需要注意，DFVCP只適用於受ERISA管轄的計畫（需提交Form 5500或5500-SF者）irs.gov；對於非ERISA的單一參與人計畫，IRS另有專門的 5500-EZ 遲報寬恕計畫。

5500-EZ 遲報寬恕計畫：
針對僅需向IRS申報的單一參與人計畫或境外計畫，IRS推出了自己的自願補救措施（依據 Rev. Proc. 2015-32）。
該計畫規定，遲報的 5500-EZ 可透過提交紙本報表並附上特定說明，繳納每份 $500、每個計畫最多 $1,500的定額罰款即可了結​irs.gov and irs.gov。
例如，若某業主發現過去3年都未提交所需的5500-EZ，他可一次性補報這3年的表格，總共繳納 $1,500，即可獲得IRS對遲報行為的罰款豁免，不再按每日累計計算​irs.gov。
不過需要注意，若IRS已經針對遲報發出罰款通知（CP 283 通知），則無法再適用此寬恕計畫​irs.gov。
因此，業主應在收到正式罰單之前主動補救。
總體而言，IRS與DOL的這些補救和減免機制意在鼓勵計畫管理人糾正違規、履行申報義務，同時降低罰款負擔。
但最根本的還是應按時、準確地提交年報，以免陷入違規處罰程序。

常見錯誤與避免方式

提交 Form 5500 系列報表時，一些常見錯誤可能導致申報被退回或引發監管關切。
計畫管理人應特別注意下列事項並採取對應措施加以避免：

• 遺漏電子簽名：
  電子提交時，報表需要由計畫管理人或授權人使用EFAST2憑證簽署。如果漏掉電子簽名，檔案將不被視為正式提交。
  避免方式：
  在上傳後確認已使用正確的 User ID 和 PIN 完成簽署，並在 EFAST2 系統中查看提交狀態是否顯示為“已接受”而非“未簽署”。
• 計畫資訊填寫錯誤：
  常見的有輸入錯誤的雇主識別號（EIN）或計畫編號（PN）、選錯計畫類型等。
  例如，每個計畫應有固定的三位數計畫編號（如 001, 002），填報錯誤會造成歷年紀錄無法銜接​dol.gov。
  避免方式：
  仔細核對雇主EIN和計畫號碼與前一年保持一致，若是首次申報則選定一個新編號並延續使用。提交前再三檢查基本計畫資料無誤。
• 報告期間不正確：
  Form 5500 應覆蓋不超過12個月的計畫年度。如果填報期間日期超出12個月或與實際計畫年度不符，將被視為錯誤​dol.gov。
  避免方式：
  確認 Part I 中列示的計畫年度起迄日期正確無誤。如當年計畫為短年度（少於12個月，例如新計畫或計畫終止年），務必勾選短年度方塊並填寫正確的期間。
• 附表或附件遺漏：
  不同類型的計畫需附上相應的附表，例如退休計畫一般要附財務狀況表（Schedule H 或 I）、保險計畫要附 Schedule A 等。大型退休計畫若未附獨立會計師報告，則屬不完整申報。
  避免方式：
  參考申報說明中的 “What to File” 部分或快速參考表，列出本計畫應提交的所有附表與附件，逐一確認均已填妥並在電子系統中附加上傳​dol.gov​dol.gov。
  提交前可利用 EFAST2 提供的檢查功能，確保沒有漏附文件。
• 資金與福利安排類型識別錯誤：
  Form 5500 第III部分要求說明計畫的資金籌措和福利提供方式（例如是否有信託、是否保險提供等）。
  填報錯誤可能導致監管機構對報表內容的質疑​dol.gov。
  避免方式：
  根據計畫實際情況選填正確的類型（例如“保險提供/信託資金”或“全由僱主一般資產支出/無信託”等），可參考說明書中對各選項的定義。如有多種方式並用，也應相應勾選多個選項。
• 未回答強制性問題：
  報表中某些Yes/No問題（例如有無逾期款項繳納、是否有受保人數變動等）若遺漏，會被視為不完整。
  特別是退休計畫有關是否提供忠實履行保證（fidelity bond）的問題，常被疏忽。
  避免方式：
  逐項查看所有Yes/No方格題，確保都有作答，且答案真實正確。對不適用的項目也不要留白，應明確填寫 “N/A” 或按照指引處理。
• 參與人數計算錯誤：
  部分計畫在統計參與人數時易出錯，例如未正確計入符合參加資格但未參加計畫的人數（健康福利計畫通常要求填報覆蓋人數）。這可能影響計畫大小判定及申報要求。
  避免方式：
  按照表格說明計算參與者人數。退休計畫應報告計畫年度開始時和結束時的參與人數，健康計畫則填報覆蓋在計畫下的人數（包括已選擇覆蓋的受益人）。
  確保數字準確且類型區分正確（主動參與者、退出但有累積權益者等）。
• 未及時標註最終報告：
  如果計畫在本年度終止並完成資產清算，應在 Form 5500 第I部分標註為**Final Return/Report（最後報告）**並提交終止年度報表。
  一些計畫管理人可能疏忽標註，或在非最後一年錯誤勾選此項，導致資訊不一致。
  避免方式：
  在計畫正式終止時的那一年，於報表封面勾選“Final Return”並確保附上最終分配的相關資訊（例如資產分配已完成的確認）。在計畫未實際終止前，不要勾選該項。

綜上，避免錯誤的關鍵在於細心對照指引要求。美國勞工部和IRS也提供了一些資源，例如《申報疑難排解指南》與常見錯誤清單，提醒申報者注意常見問題​dol.gov。
建議在提交前利用這些資源進行自我核對，例如DOL公佈的電子申報常見錯誤列表​dol.gov。
另外，每次提交後應登入 EFAST2 檢查系統回饋的接收狀態，若顯示有錯誤需立即更正重新提交​dol.gov。
透過周全的準備和檢查，可大幅降低Form 5500申報出錯的機率，確保計畫順利合規。

豁免與簡化申報方式

某些特定情況下，計畫可依法享有免除提交 Form 5500 或使用簡化方式申報的權利。以下列舉幾種主要的豁免和簡化安排：

• 政府及教會計畫豁免：
  根據ERISA的適用範圍，聯邦、州或地方政府所設立的計畫以及符合特定條件的教會計畫不受ERISA第I篇約束，因此無需提交 Form 5500 年報。
  這類計畫包括政府機關的退休計畫、公立學校教師退休系統，以及由教會或聯合會維護的非受託教會福利計畫等。
  由於不在ERISA管轄範圍內，勞工部不要求其年報披露，但若該計畫在稅法下有申報要求（例如某些教會養老金符合資格），則可能需要向IRS提交其他表格（而非5500）。
  總體而言，政府和教會計畫是Form 5500制度下最主要的豁免類別。
• 小型全額保險或無資金福利計畫豁免：
  ERISA法規允許規模較小且資金安排簡單的福利計畫免除年報申報義務。
  如果一個福利計畫參與人數少於100人，且其福利完全以保險理賠方式提供或由雇主一般資產直接支付（無獨立信託資金），那麼根據29 CFR 2520.104-20規定，可豁免提交Form 5500​dol.gov。
  例如，一家公司提供完全投保的團體醫療計畫，參與員工只有50人，且保費由公司和員工分擔直接支付給保險公司，該計畫即屬「全額保險且人數<100」的情形，可不必提交年報。
  然而，若此類計畫人數在某年達到100人或以上，則不再適用豁免，必須開始提交Form 5500​dol.gov（但可享受會計師審計的豁免，見下文）。
  需要留意，如果該福利計畫屬於**多雇主福利協會（MEWA）**並需要提交 Form M-1 的情況，則即便人數未達100仍可能需要年報申報，此屬特殊情況，不在一般豁免之列。
• 小型計畫審計豁免：
  雖然嚴格來說這不屬於免報Form 5500，而是免除附加要求，但對小型退休計畫而言意義重大。
  ERISA允許參與人數少於100人的退休計畫在滿足一定條件下免附獨立會計師審計報告（即不要求Schedule H的會計師意見部分）。
  具體條件包括：
  計畫資產主要投資於易於估值的特定資產（如受管制的保險合約或有價證券）、計畫通知參與人有關豁免事項並符合保險擔保要求等。
  此豁免大幅減輕了小型計畫的申報負擔，使其無需承擔高昂的年度審計成本。需要強調，小型計畫仍須提交 Form 5500/5500-SF，只是無需附上會計師報告（報表中相應部分留白並註明符合豁免條件即可）​dol.gov。
  此項豁免是自動適用的，無需另行申請。
• 單一參與人計畫資產門檻豁免：
  如前所述，僅業主參與的退休計畫在資產未達一定規模時，可免除提交年報。
  IRS規定當單一參與人計畫及同一雇主維護的所有此類計畫資產總和不超過25萬美元時，可免提交 Form 5500-EZ​irs.gov。
  只有當資產超過門檻或計畫終止時才需要申報，這實質上為眾多小型業主計畫提供了一個簡化：在計畫初創和資產較低的年份無需每年報告。雇主應留意資產規模接近門檻時及時開始申報，以符合法規要求。
• Top-Hat 計畫一次性申報豁免：
  所謂“Top-Hat”計畫是指僅涵蓋公司中一小部分高級管理人員或高度補償員工的非資金積存式延期補償計畫（不建立信託資金，完全由公司即付即給）。
  ERISA允許這類計畫不必每年提交 Form 5500，但前提是雇主須在計畫建立後120天內向勞工部提交一份一次性的聲明通知​millerchevalier.com。
  該通知是依據29 CFR 2520.104-23規定的替代合規方法，內容包含計畫名稱、雇主資訊及聲明計畫符合Top-Hat性質。
  只要妥善提交了這份聲明，Top-Hat計畫即可豁免後續每年的年報申報要求​millerchevalier.com。
  需要注意，這只是對ERISA年報的豁免；若此類計畫涉及需向IRS報告的事項，仍需依照稅法辦理。自2019年起，DOL 要求Top-Hat聲明透過電子系統提交，但程序相對簡單，一次提交後無需每年重複。​millerchevalier.com
• 其他特殊簡化：
  某些特殊類型的計畫和實體也享有簡化義務的方式。例如，部分由501(c)(3)慈善機構維護的福利計畫若參與DFVCP補報，其罰款上限更低，以鼓勵合規​dol.gov。
  又如符合特定條件的學徒培訓計畫也可透過一次性通知替代年報（類似Top-Hat計畫方式，由29 CFR 2520.104-22規定）。
  這些屬較特殊的案例，適用於特定領域。

總而言之，美國 Form 5500 制度在要求計畫年度申報的同時，也提供了一些豁免條款和簡化選項以減輕小規模計畫或特殊計畫的負擔。雇主和計畫管理人應了解自己的計畫類型是否符合上述任何豁免條件，並嚴格按照規定程序主張豁免權利（例如及時提交豁免聲明）。
對於不能完全免除年報的計畫，亦可善用簡化表格（如5500-SF）或豁免審計等方式降低合規成本。
在遵守法規的前提下，充分利用這些豁免和簡化措施，有助於企業更高效地履行申報義務。
每當相關法規有更新時（例如人數門檻或罰款標準調整），都應及時關注官方資訊（如IRS和DOL網站公告）以確保持續合規。

參考官方資源：欲了解更詳細的規定和指引，可參閱美國勞工部網站的 Form 5500 Cornerdol.gov、Form 5500 表格和說明​dol.gov、以及 IRS 提供的退休計畫社群專區等​irs.gov。
官方網站上提供了各種FAQ、操作指南和最新公告，可作為申報時的重要參考依據。

Summary

Form 5500 是用於滿足《雇員退休收入保障法案》（ERISA）和《國內稅收法典》年度報告要求的檔。 ​DOL

誰需要提交 Form 5500？
大型計畫： 擁有 100 名或更多參與者 的退休或福利計畫的雇主通常需要提交 Form 5500。
小型計畫： 參與者少於 100 名的計畫，如果符合特定標準，可能有資格提交簡化的 Form 5500-SF（簡短表格）。 ​windes.com
單一參與者計畫： 僅涵蓋企業主及其配偶的計畫，尤其是當計畫資產超過 $250,000 時，可能需要提交 Form 5500-EZ。 ​

提交截止日期和延期
Form 5500 的標準提交截止日期是 計畫年度結束後第七個月的最後一天。 對於日曆年計畫，這通常意味著 7 月 31 日。 可以使用 Form 5558 申請最長 2.5 個月的延期。 ​國稅局

未遵守規定的處罰
未能提交 Form 5500 或延遲提交可能導致重大的罰款。 美國國稅局可能會施加 每天 $250 的罰款，最高可達 $150,000。
​Hawley Troxell

提交流程
所有 Form 5500 必須通過勞工部的 EFAST2 系統 電子提交。 ​

關鍵考慮因素
選擇正確的表格： 根據您的計畫具體情況選擇適當版本的 Form 5500。

準確的參與者計數：
確保計算所有符合條件的員工，即使他們尚未加入，以及已離職但仍在領取福利的員工。 ​windes.com

及時提交：
嚴格遵守截止日期以避免罰款。​

**請注意下列事項：
以上內容為永輝研發及教育中心 (簡稱:永輝RD)於2025年3月摘要。
隨著時間推移，法規會發生變化，不同情況會有不同的選擇。
在選擇選項之前，請與我們聯系或諮詢您信任的專業人士。
**徵求內容監督者
如您發現上述網頁內容，需要增添，更正或修改，請通知我們，如經採用將奉上薄酬USD50表達感謝。
而且您將在永輝RD 人才庫列名，有機會成為RD兼職及合作夥伴。
歡迎電郵: us.tax.rd.tc@evershinecpa.com

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(版本:2022/03)
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