美國AZ子公司匯款到台灣母公司要不要扣繳30%？

美國子公司匯款到台灣母公司， 如屬於” 非美國來源所得”，不必扣繳30%，不用申報 Form 1042-S，但需要台灣母公司填W-8 BEN-E，年底要填 FORM 5472。並需要被妥移轉訂價 (TP) 規則。

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Q1.
美國和台灣有沒有簽訂DTA?

A1.
DTA (Double Taxation Agreement)，中文為「避免雙重課稅協定」。
美國和台灣並沒有簽訂 DTA 協定。
雖然沒有簽訂 DTA 協定，但有所謂的「台美租稅協定」，美國在2025年2月6日通過。
所以扣繳稅率是10-15% (原本30%)，但尚未生效。

Q2.
在尚未簽訂 DTA 情況下，是否所有美國子公司匯回台灣母公司的匯款款項，都需要預扣繳 30%？

A2.
不一定要預扣繳 30%，才匯回台灣母公司。
美國的預扣稅法，非美國法人僅需就其就「美國來源所得」繳稅，要不要預扣繳30%，關鍵在於「所得性質及發生地」。
如果這個匯款款項，被視為「勞務報酬」，例如在履行地是在美國境外，例如在台灣，則不屬於美國來源所得，不用預扣繳30%了。

Q3.
可否舉例何在，在什麼情況下，不屬於美國來源所得，因此不用預扣繳30%？

A3.
永輝台灣母公司為台積電上游供應商，設在亞利桑那 (AZ) 鳳凰城的台灣子公司，提供 E2 工作證申請服務。
勞務費用 由美國公司直接付到加州永輝100%子公司，但是實際執行業務，由於都在 AIT 申請，因此都由台灣永輝母公司執行。
這就是典型的「非美國來源所得」，因為履行勞務發生地是在台灣，不在美國，因此不用繳稅也不用預扣繳30%。
非貿支付，判定是否要預扣繳，比是否有簽訂 DTA，還要更在前面的前提。

Q4.
美國子公司對於非經常交易的海外、非美國來源所得，需要申報 Form 1042-S 嗎？

A4.
不用，既然不用繳稅，就不用申報 Form 1042-S，但美國子公司應取得台灣母公司的免扣繳證明文件 (W-8BEN-E)，以備查核。

Q5.
美國子公司需要在年底申報 Form 5472 時，揭露此項非美支付嗎？

A5.
雖然非美國來源所得不用申報 Form 1042-S，但在 Form 5472 申報時，需要揭露此項非美支付款項。
Form 5472 為外國控股美國公司之資訊申報表，凡外國股東直接或間接持股達25%以上，且與該外國關係人有交易往來者，必須每年及每筆申報 Form 5472。
請注意：未申報 Form 5472，IRS 可罰款最高從 USD 25,000 起跳。
總之，美國子公司雖然免扣繳義務，但需履行資訊申報義務；確認股務收入來源地在境外以免預扣稅，同時透過 W-8 表明身份和 Form 5472 等文件向 IRS 合規報告關聯交易。

Q6.
可否舉例哪些是美國來源哪些非勞務？

A6.
美國子公司支付給台灣母公司的服務利潤款項，利息、股利等都需要預扣繳，要申報 1042-S，這些都沒有辦法免除。
台灣母公司和美國子公司是不同個體。
有美國公司，並不代表台灣母公司在美國設有「常設機構」(PE: Permanent Establishment)。
申請到E2工作證，派駐在美國子公司，已經不算為台灣母公司派駐人員。
台灣母公司如果派人到 美國去執行工程服務，由美國公司支付到台灣的薪資或收入，這部份屬於美國境內提供勞務，需要預扣繳30%。
要判免是否為美國來源所得，需要專業判定，如有碰到，歡迎跟永輝接洽。

Q7.
移轉訂價 (TP) 規範的訂訂 與準備 TP 報告的有必要性？

A7.
關聯企業間的交易往來，必需符合「移轉訂價」原則。
也就是說，不論有無移轉訂價報告，需遵循「常規交易原則」(Arm’s Length Price)。
美國稅法 (IRC § 482) ，及台灣所得法 (第43-1條)，有詳盡規定。
這部份， 永輝的國際稅務部門可以為客戶提供 TP 政策報告，供貴司參考。

**請注意下列事項：
以上內容為永輝研發及教育中心 (簡稱:永輝RD)於2025年6月摘要。
隨著時間推移，法規會發生變化，不同情況會有不同的選擇。
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